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[单项选择]甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。20×7年度有关资料如下：
(1)从20×7年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。20×6年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
(2)从20×7年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
上述生产设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。
(3)从20×7年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料20×7年年初账面余额为零。20×7年第一、二、三季度各购人乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
20×7年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20×7年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。
(4)甲公司20×7年度实现利润总额为8000万元。20×7年度实际发生的业务招待费 80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
20×7年度因设备折旧产生的递延所得税金额为( )万元。
A. -130
B. 130
C. 216
D. 237.6
[简答题]甲公司系2003年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2007年度有关资料如下：
(1) 从2007年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为33%。2006年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
(2) 从2007年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年：同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售60%；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。
(3) 从2007年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2007年年初账面余额为零。2007年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
2007年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2007年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。
(4) 甲公司2007年度实现利润总额为8000万元。2007年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1) 计算甲公司2007年度应计提
[简答题]甲公司系2005年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的15％计提法定盈余公积。2008年度有关资料如下：
(1)从2008年1月1日起，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33％。2007年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2 500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在3年内转回。
(2)从2008年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80％；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为 4 800万元，累计折旧为1 200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。
(3)从2008年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2008年年初账面余额为零。2008年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、 300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
2008年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21． 5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2008年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。
(4)甲公司2008年度实现利润总额为8 000万元。2008年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。
(2)计算甲公司2008年
[简答题]甲公司系2002年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10% 和5% 分别计提法定盈余公积和法定公益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于
2005年度对部分会计政策作厂调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：
(1) 从2005年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为33% 。2004年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税时间性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的时间性差异)。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。
(2) 从2005年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值率为零。 上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6000万元，累计折旧为1500万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的产品对外销售40% ；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
(3) 从2005年1月1日起，甲公司对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。办公楼的账面原价为8000万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为25年；根据税法规定，该办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为零。该办公楼从甲公司改制为股份公司起开始使用。
(4) 从2005年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。乙材料2005年年初账面余额为零。2005年第一、二、三季度各购入乙材料 500公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。2005年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用26万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的新产品全部未能出售。甲公司于2005年年底预计该产品的全
[简答题]
甲公司系2002年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于
2005年度对部分会计政策作厂调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：
（1）从2005年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为33%。2004年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税时间性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的时间性差异）。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。
（2）从2005年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值率为零。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6000万元，累计折旧为1500万元（未计提减值准备），预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的产品对外销售40%；A产品年初、年末的在产品成本均为零（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
（3）从2005年1月1日起，甲公司对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。办公楼的账面原价为8000万元（未计提减值准备），预计净残值为零，预计使用年限为25年；根据税法规定，该办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为零。该办公楼从甲公司改制为股份公司起开始使用。
（4）从2005年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。乙材料2005年年初账面余额为零。2005年第一、二、三季度各购入乙材料500公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。2005年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用26万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的新产品全部未能出售。甲公司于2005年年底预计该产品的全部销售价格
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法，其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出，20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日。在资产负债表日至20×9年4月20日之间，甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题。
(1)20×7年1月1日，甲公司投资ABC公司5000万元，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×7年度，ABC公司实现净利润100万元，20×8年度，ABC公司实现净利润680万元，且20×7、20×8年均未发放股利。20×9年3月5日ABC公司股东大会通过分派现金股利170万元的方案，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：
借：应收股利 32.3
贷：投资收益 32.3
借：银行存款 32.3
贷：应收股利 32.3
(2)20×8年1月1日，甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行收入总额10000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换公司债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理：
借：银行存款
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%，采用债务法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其2007年度的财务会计报告于2008年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。甲公司于2007年至2008年4月20日发生如下交易或事项：
(1) 甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。
(2) 因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。
(3) 甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于2007年有关交易资料如下(不考虑2007年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)：
① 甲公司销售A产品给丁企业，售价为10000万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2008年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。2006年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。
② 甲公司销售500件B产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2007年实际发生的B产品保修人工费用为 100万元，耗用原材料为150万元。至2006年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。
③ 甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负
[多项选择]甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%，采用债务法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其2009年度的财务会计报告于2010年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。甲公司于2009年度发生如下交易或事项：
(1)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。
(2)因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将很可能获得胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为30%。
(3)甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。甲公司与丁公司于2009年有关交易资料如下(不考虑2009年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)：
①甲公司销售A产品给丁公司，售价为10000万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2009年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。2008年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。
②甲公司销售500件B产品给丁公司，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2009年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至2008年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。
③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁公司，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)
A. 应作为资产负债表日后调整事项处理
B. 资产负债表日应确认预计负债6900万元
C. 资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元
D. 资产负债表日不应确认递延所得税资产
E. 资产负债表日应确认预计负债11500万元
