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[单项选择]A注册会计师作为XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人,正在对助理人员编制的采购与付款循环的有关审计工作底稿进行复核,需要对有关问题作出专业判断。
XYZ公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括( )。
A. 检查采购与付款业务授权批准手续是否健全,有无存在越权审批行为
B. 检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞
C. 检查有无长期挂账的应付账款,注意其是否可能无需支付
D. 检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况,有无不相容职务混岗的现象
[单项选择]A注册会计师是XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2009年度财务报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关营业收入审计的工作底稿进行复核时,有下列事项需作出判断。
通过本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序,作出的下列职业判断不恰当的是 ( )。
A. 毛利率较2008年度有较大幅度的降低,怀疑其收入和成本可能不配比
B. 毛利率较2008年度有较大幅度的提高,怀疑其产量比2008年增加
C. 毛利率较2008年度有较大幅度的提高,怀疑其销量可能被高估
D. 毛利率较2008年度有较大幅度的降低,怀疑其成本可能被高估
[简答题]ABC会计师事务所的A注册会计师和B注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度的财务报表进行审计。XYZ股份有限公司2010年度审计前的财务报表列示资产总额为8000万元,股东权益总额为2400万元,利润总额为300万元。经审计,A注册会计师和B注册会计师发现该公司存在下列五个事项:
(1)2009年末和2010年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元,公司的坏账核算方法一直采用备抵法,但公司将其坏账准备比例由2009年的5‰变更为2010年的3‰。
(2)2010年5月1日,公司为增加营运资金,按面值发行了2年期、面值共4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券。发行债券当日公司按规定做了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计),但当年未计提债券利息。
(3)2010年10月31日,公司清查盘点成品仓库,发现Y产品短缺40万元,公司据此作了借记“待处理财产损溢”科目40万元,贷记“产成品”科目40万元的会计处理。2011年1月,公司查清了短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元,属于非正常损失部分为5万元,但由于结账时间在前,因此公司未在2010年度财务报表中包含对这一事项相应的会计处理。
(4)2010年1月,公司购买价格为24万元的管理部门用轿车一部并入账,当月启用,但当月未计提折旧。公司采用平均年限法计提固定资产折旧。该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。
(5)2011年1月10日,公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元,公司于当月按规定进行了相应的会计处理。假定注册会计师所确定的财务报表层次的重要性水平为30万元,审计现场工作结束日是2011年3月15日,并于2011年3月25日递交审计报告。
要求:根据上述资料,回答下列小题。若不考虑审计重要性水平因素,注册会计师应分别针对审计过程中发现的上述事项提出何种处理建议若需提出调整建议,请列示出审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
[简答题]A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计,其未经审计的有关财务报表资料如下:(单位:人民币万元)
判断基础 | 金额 |
资产总额 | 180000 |
净资产 | 88000 |
营业收入 | 120000 |
净利润 | 12120 |
[要求]
(1)如以营业收入作为判断基础,采用固定比率法,并假定按营业收入的0.5%作为比率,请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2011年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(2)简要说明重要性水平与(面临的)审计风险之间的关系。
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
(4)请列举注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因。
[单项选择]ABC会计师事务所正在审计XYZ股份有限公司2009年的财务报表,在编制审计计划过程中注册会计师需对以下问题进行分析判断,请代为作出选择。
注册会计师在制定具体审计计划时,确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时,该项审计目标对应的管理层的认定是( )。
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊