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[多项选择]注册会计师在执行审计业务过程中必须恪守独立、客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执业，请依据注册会计师协会会员职业道德守则对下列是否违反职业道德守则的陈述分析判断。
注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生威胁的有 ( )。
A. 在税收相关法规允许下，为审计客户提供税务筹划建议
B. 基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债
C. 基于纳税申报或税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务
D. 在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大
[判断题]何欢是H会计师事务所的助理人员，在协助注册会计师执行审计审计业务的过程中，需要编制审计工作底稿。对于何欢提出的以下有关审计工作底稿的类型、结构、复核相关的问题，请你给出正确的专业判断。
按审计工作底稿的类型，记载企业内部控制制度的工作底稿属于备查类，注册会计师对这些制度进行控制测试的记录属于业务类工作，如果将这两项内容记录于同一张工作底稿，则该底稿既属于备查类，又属于业务类。 ( )
[简答题]注册会计师对A公司2011年度财务报表执行审计业务过程中，在外勤审计工作结束前，遇到以下几项与销售相关的业务，如果不考虑重要性水平，判断是否应当提出调整建议，如果需要，请列出调整分录。
2011年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为80万元；商品未发出，款项已经收到。协议规定，A公司应于2012年4月30日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税)，A公司的账务处理如下：
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
[简答题]注册会计师对A公司20×8年度财务报表执行审计业务过程中，在外勤审计工作结束前，遇到以下几笔与销售相关的业务，如果不考虑重要性水平，首先判断是否应当提出调整建议，如果需要，请列出调整分录。
(1)20×8年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为80万元；商品已经发出，款项已经收到。协议规定，A公司应于20×9年4月30 将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税)，A公司的账务处理如下：
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(2)20×9年2月3日，A公司收到退回的一批产品。该产品系20×8年11月销售给乙公司。乙公司因产品质量原因根据销售合同条款退货。A公司将退回的产品冲减20×9年 2月的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。该批产品的价格为400万元，成本为250万元，销售款项尚未收取。增值税税率为17%。
(3)注册会计师在审计A公司20×7年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，A公司20×8年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在20×7年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在20×8年1月做了如下会计处理：借记“银行存款"1 170万元，贷记“主营业务收入”1 000万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”170万元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”870万元，贷记“存货——甲产品”870万元。在对20×7年度财务报表审计时，注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整A公司20×7年度财务报表。A公司调整了20×7年度财务报表，但未调整20×8年度相关账户和财务报表。
(4)20×8年12月1日，A公司采用分期收款方式向丙公司销售C产品一台
[多项选择]注册会计师在对w公司审计过程中要执行了解程序，请代注册会计师s对下列问题作出专业判断。
注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的主要方法有( )。
A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B. 分析程序
C. 观察
D. 检查
[简答题]ABC会计师事务所承办XYZ公司2011年度财务报表审计业务，甲注册会计师为项目负责人。审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。
(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2011年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行金融机构。
(2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司之邀，担任高管工作，但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
(3)假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房．以其妻子名义向XYZ公司申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。
(4) ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务。XYZ公司已确认会计记录为公司责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。
(5) XYZ公司正办理增发股票股权，承销券商为Z证券公司，ABC会计师事务所持有Z证券公司2/3的股份。
(6) XYZ公司拥有一项占总资产价值1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后，XYZ公司从V公司购买
[要求] 请填列下表，说明在承接XYZ公司2011年度财务报表审计委托中，独立性是否受到不利影响，并简述理由。(若独立性受不利影响的情形，请注明何种因素的不利影响；若独立性未受不利影响的情形，则注明“无”)
| 事项 | 独立性是否受不利影响 | 不利影响因素 | 理由 |
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[简答题]A注册会计师在执行X公司2009年度财务报表审计业务的过程中，需要根据审计目标设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。相关资料如下：
(1) 为证实X公司应付账款的完整性认定，A注册会计师按照传统变量抽样方法确定样本规模，并采用随机数表法从应付账款明细表中选择了85个供应商进行函证。
(2) X公司赊销审批由高度自动化的程序执行。顾客提出赊购申请后，程序根据赊购金额与剩余信用额度的比对结果决定是否批准。A注册会计师在确认了相关信息系统一般控制有效的基础上，选择了少量几笔赊销业务进行验证，没有发现控制偏差，由此得出该控制运行有效的结论。
(3) 由于认定X公司材料收发业务控制风险处于高水平，A注册会计师高度质疑领料单的可靠性。为消除疑虑，决定扩大审计程序的范围以增加审计证据的数量。
(4) 为证实X公司销售发票复核制度的执行效果，A注册会计师从该公司全年开具的总计38900张销售发票存根中选取了一定数量的销售发票，逐张检查有无复核人员签字。
(5) A注册会计师向X公司的所有开户银行寄发了询证函。其中，来自H银行的回函与X公司的记录不一致。A注册会计师基于外部独立来源的信息可靠性更高这一原则，做出了X公司货币资金项目存在错报的结论。
(6) A注册会计师在检查X公司的境外采购业务时，察觉到一张大额卖方发票很可能存在人为的改动。由于临近审计结束，加之认为审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，A注册会计师在复印该发票后，没有采取其他措施。
要求：分别针对上述每种情况，根据审计准则对审计证据充分性、适当性的规定，逐一指出所获取的审计证据在充分性或适当性方面是否符合要求，并简要说明理由。如认为不符合要求，请具体指明不符合要求的是充分性，相关性，还是可靠性。
[单项选择]ABC会计师事务所的丁注册会计师负责D股份有限公司20×8年度的财务报表审计业务，在业务执行过程中，丁注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作，以下关于利用内部审计师的观点中不正确的是( )。
A. 利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任
B. 有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，并完全取代注册会计师应当实施的审计程序
C. 当内部审计活动与注册会计师审计无关时，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计
D. 注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作
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