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[单项选择]甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按．50%加计扣除的优惠条件。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。
A. 320
B. 288
C. 170
D. 138
[简答题]北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务；
(1)去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
(3)3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
(4)4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
(6)11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。
(7)年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
要求：
(1)编制上述业务的有关会计分录；
(2)计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编
[简答题]甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，听得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
资料一：甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元。2012年发生以下业务：
(1)2011年1-2月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2012年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2012年12月31日固定资产计税基础为181万元。2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
(2)2012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。
(3)2012年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元．划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元，并相直的调增了“资本公积—其他资本公积”的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。
(4)2012年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。
(5)2012年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2012年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。
(6)2011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，
[简答题]甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月30日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2011年1月1日至4月30日会计报表公布目前发生如下事项：
(1)甲公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系甲公司2010年11月1日销售给B公司产品一批，价款500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
(2)甲公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。
该业务系甲公司2010年3月销售给A企业一批产品，价款为300万元，成本为250万元，开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10%的坏账准备。
(3)甲公司2011年3月1 5日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。
该业务系甲公司2010年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。2010年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。
(4)2011年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D
[简答题]
AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33%，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万元。假定税法规定可按应收账款余额5‰计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
（1）2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。
（2）2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。
（3）2007年2月发现一项重大差错。2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2006年10月～2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。
（4）2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万
元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。
（5）AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。
该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额）按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2006年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。
（6）AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产
[简答题]S公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2011年的财务会计报告于2012年4月10日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月10日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2012年1月1日至4月10日会计报表公布日前发生如下事项：
(1)2012年3月15日，S公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给S公司，价款为10000万元。
(2)2012年3月7日，S公司得知债务人F公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失，S公司的应收账款80%不能收回。
该业务系S公司2011年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2011年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
(3)2012年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元：分配股票股利400万元。
(4)2012年4月1日，S公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2011年实际已完成合同30%，款项未结算。
该业务系2011年2月，S公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，S公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，S公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
(5)在2012年4月1日，S公司发现2011年一项重大会计差错。
2011年S公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。S公司所编会计分录为：
借：应付账款 120
贷：库存商品 80
[多项选择]
正保公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，20×6年的财务会计报告于20×7年4月30日经批准对外报出。20×6年所得税汇算清缴于20×7年4月30日完成。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20×7年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项：
(1)正保公司20×7年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系正保公司20×6年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税率17％，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此正保公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。
(2)正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计正保公司可收回应收账款的40％。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系正保公司20×6年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元(含增值税额)，中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，并已经到20×6年12月31日仍未付款。正保公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
(3)20×7年3月27日，经法庭一审判决，正保公司需要赔偿中华公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。正保公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系正保公司与中华公司签订供销合同，合同规定正保公司在20×6年9月供应给中华公司一批货物，由于正保公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求正保公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，正保公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
(4)20×
A. 借：以前年度损益调整150；应交税费—应交增值税（销项税额）25.5；贷：应收账款175.5
B. 借：库存商品105；贷：以前年度损益调整105
C. 借：坏账准备8.78；贷：以前年度损益调整8.78
D. 借：应交税费—应交所得税11.03；贷：以前年度损益调整9.06；递延所得税资产1.97
