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[多项选择]
ABC会计师事务所(简称ABC所)负责对X公司20×9年度财务报表进行审计。在对X公司20×9年度财务报表实施审计程序后于2×10年2月1日出具了标准审计报告,X公司2×10年3月30日突然宣告破产,X公司的利益相关者将X公司和ABC会计师事务所同时告上法庭,法院于2×10年4月1日已经受理了该案件。如果你是注册会计师遇到以下事项,请做出正确的专业判断。 |
ABC会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任,事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有( )。
A. 与该案件相关的执业准则、规则
B. 审计工作底稿
C. 诚信公约
D. 收费标准明细指引
[多项选择]
ABC会计师事务所(简称ABC所)负责对X公司20×9年度财务报表进行审计。在对X公司20×9年度财务报表实施审计程序后于2×10年2月1日出具了标准审计报告,X公司2×10年3月30日突然宣告破产,X公司的利益相关者将X公司和ABC会计师事务所同时告上法庭,法院于2×10年4月1日已经受理了该案件。如果你是注册会计师遇到以下事项,请做出正确的专业判断。
ABC会计师事务所在违反()规定和原则,出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告时,人民法院将会对该审计报告认定为不实报告。
A. 法律法规
B. 执业准则和规则
C. 内部控制规范
D. 诚信公允原则
[简答题]
甲公司是一家房地产上市公司,其20×9年度财务报表委托ABC会计师事务所负责审计,在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)王注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,但并未参与甲公司20×9年度财务报表审计,王刘注册会计师个人出资成立了王财务咨询公司。在无担保的情况下,王财务咨询公司提供给甲公司500万元的信用融资。
(2)刘注册会计师为ABC会计师事务所的退休合伙人,迄今已卸任11个月。刘注册会计师于退休后立即应甲公司之邀,担任财务总监,但刘注册会计师并无甲公司的任何持股。
(3)范注册会计师因购置住房,以其爱人名义向甲公司申办20年分期付款,优惠5%住房一套。
(4)ABC会计师事务所在审计过程中,指定高注册会计师就会计调整分录的事项与甲公司管理层进行沟通,甲公司已确认采纳了其建议。
(5)甲公司正在办理现金增资,承销商为东奥证券公司,而ABC会计师事务所的王注册会计师正在协助东奥证券公司制定公司发展战略。
(6)ABC会计师事务所协助甲公司财务人员完成软件的初始化工作。
(7)ABC会计师事务所同时为甲公司提供内部审计服务,在执行财务报表审计时利用了内部审计的工作。在ABC会计师事务所的服务下,甲公司管理层充分了解到内部审计为其职责,设立了相应的内部审计执行程序,并指派专人负责内部审计工作,并承担起建立、维护及监督内部控制体系的责任。此外,对ABC会计师事务所在内部审计服务中发现的问题与建议,均获得了甲公司管理层的采纳或执行。
[要求] 针对上述事项(1)至(7),分别指出是否对独立性产生不利影响,如产生不利影响,是否有防范措施,并简要说明理由。
[单项选择](五)ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司(以下简称E公司)2×10年度的财务报表审计业务,在整理审计工作底稿时,戊注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
下列资料中,应当保留在审计工作底稿中的是( )。
A. 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿
B. 反映不全面或初步思考的记录
C. 存在印刷错误或其他错误而作废的文本
D. 被审计单位提交资料清单
[简答题]ABC会计师事务所承办XYZ公司2011年度财务报表审计业务,甲注册会计师为项目负责人。审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,但并未参与XYZ公司2011年度的财务报表审计,乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下,XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资,XYZ公司属于非银行金融机构。
(2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司之邀,担任高管工作,但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
(3)假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房.以其妻子名义向XYZ公司申办30年期,优惠利率5%的房屋贷款300万元。
(4) ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务。XYZ公司已确认会计记录为公司责任,且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。
(5) XYZ公司正办理增发股票股权,承销券商为Z证券公司,ABC会计师事务所持有Z证券公司2/3的股份。
(6) XYZ公司拥有一项占总资产价值1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后,XYZ公司从V公司购买
[要求] 请填列下表,说明在承接XYZ公司2011年度财务报表审计委托中,独立性是否受到不利影响,并简述理由。(若独立性受不利影响的情形,请注明何种因素的不利影响;若独立性未受不利影响的情形,则注明“无”)
事项 | 独立性是否受不利影响 | 不利影响因素 | 理由 |
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[单项选择]
ABC会计师事务所指派注册会计师丁负责D公司2009年度财务报表审计工作,
2010年1月14日开始审计,在审计过程中,需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。 |
注册会计师对投资业务实施实质性程序后,如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,注册会计师( )。
A. 应当增加样本量或执行替代审计程序
B. 应考虑增加样本量或修改审计程序
C. 建议管理层调整财务报表
D. 发表保留意见或否定意见
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