北京甲会计师事务所的A和B注册会计师对乙股份有限公司2005年度的会计报表进行审计,确定的会计报表层次重要性水平为30万元。完成审计工作日是2006年3月15日,并于2006年3月17日递交审计报告。乙股份有限公司2005年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元,股东权益总额为2400万元,利润总额为300万元。
A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项:
(1)2004年末和2005年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元,公司的坏账核算方法一直采用备抵法,但将其坏账准备比例由2004年的5%变更为2005年的3%。
(2)2005年5月1日,为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率lo%的企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计),但当年未计提债券利息。
(3)2005年10月31日,公司清查盘点成品仓库,发现Y产品短缺40万元,作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理。
2006年1月,查清短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元,属于非常损失部分为5万元。由于结账时间在前,公司未在2005年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。
(4)2005年1月,公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并人账,当月启用,但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。
(5)2006年1月10日,公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元,公司于当月按规定进行了相应的会计处理。
要求:
(1)假定不考虑审计重要性水平因素,分别针对审汁发现的上述5个事项,A和B注册会计师应提出何种处理建议若需提出调整建议,应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果乙股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述5事项所提出的相应的处理建议,A和B注册会计师应出具何种意见类型的审计报告简要说明理由。
(3)如果乙股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)两个事项,并且接受A和B注册会计师对第
序号 |
审计目标 |
(1) |
资负债表日的库存现金是否确实存在 |
(2) |
资产负债表日的银行存款是否确实存在 |
(3) |
托管的有价证券是否归被审计单位所有 |
(4) |
应收账款是否确为被审计单位的债权 |
(5) |
[判断题]2004年度会计报表由其他会计师事务所的注册会计师审计,在对期初余额进行审计时,后任注册会计师一般不需对期初余额发表专门的审计意见,但应根据期初余额对所审计的当期会计报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额的审计范围。()
[单项选择]
J公司2005年度会计报表审计业务由戊会计师事务所承担。马辉是戊会计师事务所委派的项目负责人。项目组确定的J公司会计报表重要性水平为60万元。2006年3月8日,在即将完成审计工作时,马辉正在考虑以下事项,请代为做出正确的专业判断。 J公司赊销给K公司的产品的销售额占其全年销售总额的70%,J公司应收K公司的货款占其年末应收账款余额的80%。2006年3月8日,K公司不幸失火,损失惨重,不得不宣告破产。在马辉就此形成的以下策略中,你不应认可的是()A. 应当重新考虑原先确定的重要性水平是否还适当 B. 应重新考虑原先认为不重要的错报是否显得重要 C. 应建议J公司作为期后事项调整2005年度会计报表 D. 如J公司不对报表作相应调整,应发表保留意见 [简答题]
XYZ会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2005年度会计报表进行审计,在研究评价ABC公司的相关内部控制,据以确定其实质性测试的性质、时间和范围时,请回答: [简答题]XYZ会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2006年度会计报表进行审计,在研究评价ABC公司的相关内部控制,据以确定其实性测试的性质、时间和范围时,请回答:(1)ABC公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客,应当实施哪些具体的关键内部控制(2)注册会计师应实施何种控制测试程序,证实ABC公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确(3)ABC公司应规定哪些措施,才能控制其筹资与投资有关业务的分类与可理解性处于良好的控制之下(4)为了证实ABC公司是否将有所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中,注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序
[单项选择]A公司2002年度会计报表审计更换了会计师事务所,甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当()
A. 至少保存至2003年2月15H B. 至少保存至2011年2月15日 C. 至少保存至2012年2月15H D. 长期保存 [简答题]
某会计事务所的甲和乙注册会计师对公开发行甲股的丙股份有限公司2008年度会计报表和合并会计报表进行审计,发现以下事项。 [简答题]
ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2005年度会计报表进行审计。注册会计师A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序,注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时,注册会计师A来到总部大楼出纳部,先由出纳将现金全部放人保险柜,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后注册会计师A在出纳在场的情况下清点现金,并做出记录。清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由注册会计师A收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。十一点后,注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘,程序同上。 [多项选择]ABC会计师事务所派出审计小组对Y公司2005年度会计报表进行审计。注册会计师 A负责审计货币资金项目。基于以前年度对该公司的审计表明有关货币资金的内部控制较为健全有效,A决定采用依赖有关内部控制进行审计的策略,对货币资金内部控制进行测试,然后再根据测试的结果对库存现金、银行存款实施监盘、函证和抽查等实质性测试程序。以下是A在审计过程中了解的情况和有关审计程序的实施情况。
资料一:该公司出纳员B的职责包括: (1)按照规定程序和权限办理货币资金收付业务; (2)保管支票和支付款项的全部印章,并负责对支票和印章的使用情况进行登记;(3)负责登记现金日记账和银行存款日记账;(4)对库存现金日清月结,并定期编制银行存款余额调节表,使银行存款日记账与银行对账单调节相符;(5)文秘。 资料二:为顺利实施库存现金监盘程序,注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间安排在下午上班时。监盘时,先由出纳将现金全部放人保险柜封存,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后A在财务负责人和出纳在场的情况下清点现金,并做出记录。清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由A收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。 资料三:现场审计快结束时,审计小组接到群众举报,反映该公司于2005年12月曾以“支付材料款”为名,通过银行套取现金后,用于给职工发放奖金,为此,A决定追加审计程序予以澄清。 要求:根据上述资料,请代A注册会计师从下列问题的备选答案中选出正确答案。 对于群众举报的该公司以“支付材料款”为名,通过银行套取现金后发放奖金一事,无效的追加审计程序是( )。 A. 向银行函证 B. 从银行存款日记账追查卖方发票 C. 从银行存款总账追查至会计报表 D. 审查银行存款余额调节表上的未达账项 我来回答: 提交
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