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[简答题]A企业和B企业均为工业企业,均属于增值税一般纳税入,适用的增值税税率为17%。A企业于2011年5月30日向B企业出售一批产品,产品销售价款1000万元,增值税税额170万元;B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票,抵充该应付款项。在该票据到期日,B企业未按期兑付该票据,A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息。A企业对该应收账款未计提坏账准备。
B企业由于财务困难,短期内资金紧张,经与A企业协商,于2011年12月31日达成债务重组协议如下:
(1)B企业以一批产品偿还部分债务,该批产品的账面价值20万元,市价30万元,增值税税额5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为库存商品入库。
(2)A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%,其余债务的偿还期延至2012年12月31日。
要求:
计算A企业发生的债务重组损失,并编制债务重组时的有关分录。
[单项选择]甲、乙企业均为增值税一般纳税入,增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元(含增值税),由于甲企业财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,甲企业以其持有的作为交易性金融资产核算的B公司股票抵偿债务,该股票的账面价值180万元(其中累计确认公允价值变动损益20万元)、债务重组日的公允价值186万元,乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是( )万元。
A. 14
B. 6
C. 20
D. 40
[单项选择]甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,由A、B、C三位股东于2011年12月31日共同出资设立,注册资本1600万元。出资协议规定,A、B、C三位股东出资比例分别为40%r、35%和25%。有关资料如下:
(1)2011年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验资,有关法律手续已经办妥):
单位:万元
出资者 | 货币资金 | 实物资产 | 无形资产 | 合计 |
A | 540 | | 100(专利权) | 640 |
B | 260 | 300(厂房) | | 560 |
C | 340 | 60(仓库) | | 400 |
合计 | 1140 | 360 | 100 | 1600 |
(2)2012年甲公司实现净利润800万元,甲公司股东大会决定分配现金股利200万元,计划在2013年2月10日支付。
(3)2013年12月31日,吸收D股东加入本公司,将甲公司注册资本由原1600万元增加到2000万元。D股东以银行存款200万元、原材料117万元(增值税专用发票中注叫材料计税价格为100万元,增值税税额为17万元)出资,占增资后注册资本10%的股份;其余的200万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2013年12月31日,四位股东的出资已全部到位,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
要求:根据上述资料,不考虑其他因
A. 36%
B. 31.5%
C. 40%
D. 10%
[简答题]甲企业为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,2011年6月发生如下经济业务:
(1)6月1日,购入一批工程用材料(建造办公楼),价款为25万元,增值税税额为4.25万元,并开出一张3个月到期的商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%,于月末计提利息。
(2)6月3日,企业收到乙公司预付货款20万元。
(3)6月10日,企业转让一专利所有权,取得转让收入5万元,存入银行,该专利权账面原值8万元,已摊销2万元,计提减值准备3万元,该企业适用的营业税税率为5%。
(4)6月15日,企业向乙公司发出60万元的货物,成本50万元。乙公司已验收入库,并支付了剩余货款及增值税50.2万元。
(5)6月28日,经过核算,该月应付生产工人工资15万元,车间管理人员工资8万元,厂部管理人员工资2万元,工程人员工资1万元。企业先到银行提现,然后全部以现金支付工资。
(6)6月30日,计提票据利息。
要求:根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
[单项选择]甲、乙企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元(含增值税),由于甲企业财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,甲企业以其持有的作为交易性金融资产的B公司股票抵偿债务,该股票取得时成本为160万元,上期已经确认公允价值变动损益20万元(收益),中止确认该项金融资产当日公允价值186万元,乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是( )万元。
A. 14
B. 6
C. 20
D. 40
[简答题]甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额,所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行;
(2)12月2日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元;该协议规定,甲公司应在2004年5月1日将该批商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为78万元;
(3)12月4日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项;
(4)12月14日;与D公司签订合同,向D公司销售商品一批。该批商品的售价为117万元(含增值税税额),实际成本为75万元,商品已发出;同时回收一批同类旧商品,回收价50万元(不考虑增值税),旧商品已验收入库。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行;
(5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额);
(6)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的
[简答题]A、B企业均为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%,2004年5月1日,A企业委托 B企业销售甲商品,委托红星公司加工汽车轮胎40个,发出原材料的实际成本8 000元,加工费用1 600元,建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及B公司代交的消费税均未结算),生产出10辆汽车于8月5日全部售出,售价为每辆40 000元,货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税,汽车的消费税税率为 8%。
要求:代A公司就上述业务进行相应的账务处理。
[单项选择]
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为
10%,甲企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品-B产品。有关资料如下:
(1)2009年11月2日,甲企业发出加工材料A材料一批,实际成本为620 000元。
(2)2009年12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;
(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元(假设不考虑其中的运费进项税额等因素);
(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件,B产品合同价格1
200元/件。 (5)12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为700 000元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500
000元,预计销售B产品所需的税金及费用为50 000元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20 000元。
根据上述资料,回答下列的问题: |
甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。
A. 620 000
B. 740 000
C. 20 000
D. 100 000