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[多项选择]U会计师事务所首次接受了公开发行股票的X公司2009年度财务报表的审计业务,并指派A注册会计师担任项目负责人。为使执业行为符合中国注册会计师鉴证业务基本准则的要求,A注册会计师需要考虑包括与业务承接和鉴证业务报告在内的相关事项,请代为做出专业决策。
U会计师事务所在考虑承接该项鉴证业务时,应当考虑鉴证对象的适当性。按规定,还应当同时具备( )特征时,才能将其作为鉴证业务予以承接。
A. 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
B. 该业务具有合理的目的
C. 能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D. 结论以书面表述,与提供的保证程度相适应
[简答题]2010年9月,ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表,委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为药品生产企业,2010年期初、期末存货余额占资产总额比重较大。存货主要包括中成药和胶囊剂(液体状),其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内,桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2010年12月31日起开始盘点存续,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:
(1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对胶囊剂实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。
(3)甲公司对中成药的盘点计划是:2010年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药,2011年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。
[要求] (1)根据审计准则的要求,如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据,指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项,逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
[简答题]2011年11月,ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业,存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等,主要存放在甲公司的仓库中,也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算,甲公司拟于2011年12月31日对存货进行了盘点。A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划,部分内容摘录如下:
(1)盘点工作主要由仓库人员进行,仓库被划分成几个区域,每人负责盘点一个区域;
(2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签,盘点时发放给每个盘点人员,要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量,并将其中一联粘贴在存货附近;
(3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。
[要求]
(1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷,如果存在缺陷,A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议;
(2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。
[多项选择]A公司是非上市公司,由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计,甲注册会计师担任项目合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德的相关问题时,甲注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
下列行为中,注册会计师违反保密原则的有( )。
A. 与客户发生意见分歧时,诉诸媒体
B. 接受同业复核,提供审计工作底稿
C. 向监管机构报告发现的违反法规行为
D. 利用获知的客户信息买卖客户的股票
[多项选择]E公司是非上市公司,由ABC会计师事务所负责对E公司20×8年度财务报表进行审计,戊注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德的相关问题时,戊注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
下列行为中,注册会计师违反保密原则的有( )。
A. 与客户发生意见分歧时,诉诸媒体
B. 接受同业复核,提供审计工作底稿
C. 向监管机构报告发现的违反法规行为
D. 利用获知的客户信息买卖客户的股票
[简答题]A注册会计师是U会计师事务所审计合伙人,U会计师事务所自2005年起连续接受X银行总行的年度财务报表审计业务。A注册会计师自2005年起一直担任x银行年度财务报表审计业务的项目负责人。考虑到X银行属于金融机构,为保证业务质量,U会计师事务所继续指派A注册会计师担任X银行2009年度财务报表审计业务的审计项目负责人。其他相关资料如下:
(1) U会计师事务所多年来一直为Y证券公司提供一年一度的财务信息系统有效性的直接报告的鉴证业务。2009年4月,X银行通过企业合并方式成为Y公司的控股股东。考虑到Y公司的资产总额、营业收入等对X银行并不重要,U会计师事务所认为该项合并业务对X公司审计业务独立性的不利影响尚在可接受范围之内,无须采取任何措施。
(2) 项目组成员B注册会计师的女朋友在X银行总行从事金融产品设计工作,双方决定2010年10月办理婚姻登记手续。考虑到B注册会计师的工作范围并不涉及其女友的工作,项目负责人认为该事项不会对独立性造成不利影响。
(3) 项目组成员C的父母退休后一直从事股票买卖交易。为此于2008年在Y公司开设了个入账户,并注入用于股票买卖的资金60万元。虽然金融风波的影响已近尾声,但C的父母所购买的股票仍处于深度套牢的状态。
(4) 2009年10月,U会计师事务所决定购买某写字楼的第5层作为办公用房,为此向X银行申请借款2000万。X银行信贷部按规定进行审查后,认为U会计师事务所满足正常的借款条件,批准了其借款申请,并已正式通知U会计师事务所于2010年1月初办理借款手续。U会计师事务所认为借款是按正常程序办理的,没有必要采取措施防范对独立性的不利影响。
(5) U会计师事务所2008年业务收入为500万元。其中,从X银行及Y公司取得的业务收入分别为50万元和40万元。2009年,U会计师事务所在保持了原有客户基础上,通过发展新客户增加了30万元的业务收人,使全年收入增加到530万元。为维护独立性,U会计师事务所决定于2010年10月请其他会计师事务所对2009年度审计业务实施意见后复核。
(6) 在完成2009年度财务报表审计业务后,U会计师事务所将A注册会计师调离审计项目组,并改派B注册会计师接任A注册会计师的工作。为保持执业人员的稳定,要求A注册会计师向B注册会计师提供适当的咨询