正保股份有限公司为发行A股的上市公司(下称正保公司),适用的增值税税率为17%。2008年年度报告在2009年3月15日经董事会批准报出。在2008年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:
(1)2008年12月18日,正保公司对丙公司销售商品一批,取得收入10000万元(不含税),货款未收。2009年1月,丙公司提出该商品存在质量问题要求退货,正保公司经与丙公司反复协商,达成一致意见:正保公司给予折让5%,丙公司放弃退货的要求。正保公司在开出红字增值税专用发票后,在2009年1月所作的账务处理是:
借:主营业务收入500(10000×5%)
应交税费——应交增值税(销项税额)85
贷:应收账款585
(2)2008年12月20日,正保公司销售一批商品给B公司,取得收入1000万元(不含税),货款未收,其成本为800万元。
2009年1月12日,B公司在验收产品时发现产品规格不符,要求退货,正保公司同意了B公司的退货要求,于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。正保公司对于该销售退回,冲减了1月份的销售收入,并进行了其他相关处理。
(3)2007年1月,正保公司支付1000万元购入一项非专利技术,作为无形资产入账。因摊销年限无法确定,未对该非专利技术进行摊销。2007年末,该非专利技术出现减值的迹象,正保公司计提了150万元的资产减值损失。2008年末,正保公司认为该减值的因素已经消失,将计提的资产减值损失作了全额冲回。正保公司的账务处理是:
借:无形资产减值准备150
贷:资产减值损失150
(4)2008年12月31日正保公司拥有甲公司80%的股权,甲公司资产总额4000万元,负债总额4500万元,因资不抵债生产经营处于困难境地,为此,正保公司决定不将甲公司纳入合并范围。
为帮助甲公司摆脱困境,正保公司董事会决定在2009年再投入5000万元对甲公司进行技术改造,以提高甲公司产品的竞争能力。
(5)2008年7月1日保公司销售一台大型设备给乙公司,采取分期收款方式销售,分别在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1000万元(不含增值税),共计3
年份 | 年初摊余成本 | 实际利息收益 | 应收利息 | 年末摊余成本 |
20×7年 |
[简答题]
某企业年末有关账户发生额如下: [简答题]甲公司2008年7月1日结存A材料120公斤,每公斤实际成本1 000元。本月发生如下有关业务:
(1)5日,购入A材料70公斤,每公斤实际成本1 040元,材料已验收入库。 (2)7日,发出A材料110公斤。 (3)10日,购入A材料90公斤,每公斤实际成本990元,材料已验收入库。 (4)15日,发出A材料100公斤。 (5)22日,购入A材料80公斤,每公斤实际成本1 100元,材料已验收入库。 (6)26日,发出A材料30公斤。 要求: (1)假定甲公司原材料采用实际成本法核算,发出材料采用先进先出法,请根据上述资料,计算甲公司7日、15日发出A材料的实际成本以及期末结存的实际成本; (2)假定甲公司原材料采用实际成本法核算,发出材料采用月末一次加权平均法,请根据上述资料计算甲公司当月结存A材料的实际成本和发出材料的实际成本。 [简答题]
甲公司2008年7月1日结存A材料120公斤,每公斤实际成本1000元。本月发生如下有关业务: [简答题]某企业年未有关账户发生额如下:
账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 900000 主营业务成本 270000 营业费用 16000 管理费用 54000 财务费用 6000 主营业务税金及附加 4500 营业外收入 1500 营业外支出 9000 要求:分步计算利润总额及净利润(假设按利润总额的33%计算所得税)。 [简答题]A企业为一般纳税企业,增值税税率为17%,有关资料如下:
该企业2008年12月发生如下经济业务: (1) 购进原材料一批,价款200000元,增值税率17%,款项以存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算); (2) 销售给B公司产品一批,增值税专用发票上的售价为400000元,收到B公司交来面值为468000元的银行承兑汇票一张,销售成本为300000元; (3) 报废旧设备一台,原值为65000元,已提折旧为60000元,发生清理费用为1000元,取得残料变价收入为2000元,有关款项已通过银行结算完毕; (4) B公司来函提出本月购买的产品中,有100000元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40000元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退款手续和开具红字增值税发票; (5) 2008,年8月1日为客户研制一项产品,工期为6个月,合同收入330000元,到2008年12月31日已发生成本220000元,已预收账款200000元,预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量,产品的开发程度为85%; (6) 用银行存款支付本月管理费用25000元; (7) 转让一项交易性金融资产,成本为100000元,无公允价值变动,售价为99000元,收到款项存入银行。 (8) 12月31日,购入C公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%,从而对 C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,长江公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均由银行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨认净资产的公允价值为 3000万元)。 (9) 收到增值税返还2万元,存入银行。 (10) 假定A企业12月份的应纳税所得额为120000元。 要求: (1) 编制有关经济业务的会计分录; (2) 计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。 ①营业利润; ②利润总额; ③净利润。 我来回答: 提交
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