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[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下:
(1) 1998年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2 200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧。
(2) 2002年4月11日将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求:
(1) 编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2) 计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
(3) 计算出售该设备所产生的净损益。
(4) 编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%;所得税核算采用债务法,适用的所得税税率为33%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的10%提取法定公益金。
2005年2月20日,注册会计师在对甲公司2004年度会计报表进行审计时,发现如下情况:
(1)2004年12月20日甲公司将不带息应收票据出售给银行,应收票据的账面价值为300万元,出售收入为280万元,企业将损失的20万元计入了营业外支出。审计中发现,企业在与银行签订出售协议时约定,当应收票据到期银行无法收回票据款时,银行有权进行追索。
(2)2004年下半年,一台管理用大型仪器因发生故障无法使用,企业停止计提了下半年的折旧。本仪器于2003年4月购买,原值400万元,预计使用年限4年,净残值为零,按双倍余额递减法计提折旧。
假定按税法规定,未使用固定资产不得计提折旧,但可以在清理时作为损失在税前扣除。
(3)2004年12月15日,甲企业对乙企业发出商品一批,企业确认收入300万元,结转成本250万元。企业签订的销售协议规定,在乙企业接到代销商品后的一个月后,按实际销售数量结算。
甲公司按账龄分析法计提坏账准备,规定3个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备。
(4)2004年12月31日,企业对一项账面余额为500万元的专利权进行检查时;发现存在减值的迹象,预计可收回金额为470万元,计提了30万元的减值准备。日后期间证据表明,可收回金额为400万元。
按照税法规定,计提的减值准备不得在税前扣除,但可以在实际发生损失时扣除。
(5)2004年12月25日,甲公司向丙公司销售商品确认了收入800万元,成本600万元。但由于产品质量存在问题,丙公司坚持要求退货,但答应可以换货,已付的全款不用退回。甲公司于2005年1月15日收到退货。
其他有关资料如下:
(1)甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月2日完成。
(2)甲公司2004年度会计报表对外报出日为2005年3月28日。
(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除增值税、所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计甲公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
(一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元,2009年和2010年发生以下事项:
(1)2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为4%.年实际利率为3.2%,到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税;
(2)2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元,包括成本640万元和公允价值变动160万元,2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元,包括成本1000万元和公允价值变动-100万元;
(3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元,包括成本580万元和公允价值变动-80万元,2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元,包括成本500万元和公允价值变动60万元;
(4)2009年年初存货跌价准备科目余额为0,2009年年末存货账面价值为900万元,当已计提存货跌价准备100万元,2010年年末存货账面价值为800万元,销售结转跌价准备80万元,2010年年末计提存货跌价准备140万元;
(5)2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量,当日公允价值为4700万元。2009年12月31日其公允价值4800万元,甲公司确认了该项公允价值变动。2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。该房产原每年折旧500万元,其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
(6)根据税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
(二)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并,当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元,公允价值为14000万元,其差额为一项土地使用权所导致,原合并各方无关
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为33%,甲公司2003年至2004年发生如下经济业务和事项:
①2003年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备,设备账面原价122万元,甲公司按照年数总和法对该设备计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残值为2万元,2003年12月31日甲公司在2003年度对该设备计提折旧为30万元;由于市场情况发生变化,该设备的预计可收回金额为77万元,甲公司对此设备计提了减值准备15万元,假设预计使用年限和净残值不变;2004年度对该设备计提折旧为: (122-2)×5/15×3/12+(122-2)×4/15×9/12=34万元。
②2004年3月20日购入一台机床,机床的入账价值80万元,甲公司为了加速回收资金,采用双倍余额递减法对该机床计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残率为5%,甲公司2004年12月31日对该机床计提的折旧为:80×(1-5%)×2/5× 9/12=22.8万元。
③2004年6月12日发生火灾,导致一批原材料全部毁损,经查明是雷击引起的,购进该批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款总额为6万元,增值税进项税额为1.02万元,为此甲公司将6万元的损失计入营业外支出。
要求:
(1)判断甲公司对事项①的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
(2)判断甲公司对事项②的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
(3)判断甲公司对事项③的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下; (1)1998年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工井交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧。 (2)2002年4月11日将该设备出售,收到价款 371万元,并存入银行,另以银行存款支付清理费用2万元。要求: (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 (2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。 (3)计算出售该设备所产生的净损益。 (4)编制出售该设备的会计分录。 (“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下:
①1998年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为2 200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧。
②2002年4月11日将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求:
(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
(3)计算出售该设备所产生的净损益。
(4)编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目)
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司2003年至2004年发生如下经济业务和事项: ①2003年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备,设备账面原价122万元,甲公司按照年数总和法对该设备计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残值为2万元,2003年12月31日甲公司在2003年度对该设备计提折旧为30万元;由于市场情况发生变化,该设备的预计可收回金额为77万元,甲公司对此设备计提了减值准备15万元,假设预计使用年限和净残值不变;2004年度对该设备计提折旧为:(122-2)×5/15×3/12+(122-2)×4/15×9/12=34万元。 ②2004年3月20日购入一台机床,机床的入账价值80万元,甲公司为了加速回收资金,采用双倍余额递减法对该机床计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残率为5%,甲公司2004年12月31日对该机床计提的折旧为:80×(1-5%)×2/5×9/12=22.8万元。 ③2004年6月12日发生火灾,导致一批原材料全部毁损,经查明是雷击引起的,购进该批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款总额为6万元,增值税进项税额为1.02万元,为此甲公司将6万元的损失计入营业外支出。 要求: (1)判断甲公司对事项①的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。 (2)判断甲公司对事项②的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。 (3)判断甲公司对事项③的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。