资产负债表 2011年12月31日 单位:万元 | ||||||||||||||||
项目 | 年初余额 | 项目 | 年初余额 | |||||||||||||
长期股权投资 | 盈余公积 | |||||||||||||||
递延所得税资产 | [多项选择](二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始
投资成本为3 000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×9年7月5日,甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。8专利技术的成本为4 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20X9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备l 000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3 500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X 9年12月31日,已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l 200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5 000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3小题至第4小题。
下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 B. 无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产 C. 固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D. 长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 E. 投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 [单项选择]12~14题中甲企业的资料如下:
甲企业2008年12月31日银行存款日记账的余额为40000元,银行对账单余额为50600元,经逐笔核对,发现存在以下差异: ①截至期末甲企业已签发但未到银行兑付的支票500元; ②甲企业委托银行收款的货款10000元,银行已入账,但甲企业尚未收到银行通知; ③甲企业会计人员在登账时把签发出去的金额为100元的支票错写成1000元; ④甲企业委托银行代付的水电费800元,银行已入账,但甲企业尚未收到银行通知。 上述①~④笔差异中,第( )笔差异不属于甲企业与银行之间的未达账项。 A. ① B. ② C. ③ D. ④ [简答题]甲公司持有乙公司70%的股权,能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下:
(1)2007年6月,乙公司向甲公司出售商品一批,售价(不含增值税)为980 000元,销售成本为784 000元,款项尚未结算;甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。
(2)2008年12月12日,甲公司从乙公司购入的商品全部售出,并将2007年所欠乙公司货款予以清偿,2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。
要求:编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
[单项选择]
(四) 甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制。甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下: (1)以盈余公积转增资本5500万元; (2)向控股股东分配股票股利4500万元; (3)接受控股股东的现金捐赠350万元; (4)外币报表折算差额本年增加70万元; (5)1月1日以1000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产,7月1日因自然灾害全部发生损失。甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧; (6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元; (7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元; (8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元; (9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。 要求:根据上述资料,不考虑所得税等其他因素,回答下列问题。 上述交易或事项对甲公司20×1年度营业利润的影响是( )。 A. 110万元 B. 145万元 C. 195万元 D. 545万元 [简答题]甲企业2007年12月31日资产负债表(简表)如下表所示:
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