项目 | 甲公司 | A公司 |
长期股权投资(对A公司) | 2600 | — |
股本 [简答题]甲公司为股份有限公司,2004年度的财务报告于2005年4月26日批准报出。该公司 2005年度实现净利润2600万元,2005年度发生的一些交易和事项 及其会计处理如下:
(1) 1月1日,为了对外提供更可靠、更相关的会计信息,该公司将设备的折旧年限延长了 1/3,同时将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法,该公司对此项变更采用追溯调整法,调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目。 (2) 1月1日,由于物价持续下跌,该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法,因该累积影响数不可确定,该公司对此项变更采用了未来适用法,未采用追溯调整法进行处理。 (3) 该公司2004年12月与甲企业发生经济诉讼事项,2005年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业8万元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于2005年2月5日将此项应付赔偿款确认为2004年度的损失,并调整了2004年度的利润表、资产负债表相关项目、 2005年年初留存收益及相关项目,但未对现金流量表的有关项目进行调整。 (4) 2月25日,董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案。该公司将现金股利分配方案调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目,但对股票股利分配方案仅在会计报表附注中做了相关披露,未调整会计报表相关项目的金额。 (5)3月20日,获知两个月前某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的45万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失,调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目,并在2004年度会计报表附注中予以说明。 (6) 4月2日,发现上年度应收账款坏账准备估计有误,2004年度少计利润85万元,并按规定补交了所得税28.05万元。该公司在2004年度利润表和资产负债表上做了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现金流出28.05万元。 (7) 4月l0日,收到退回的2003年度销售的商品,并收到税务部门开具的进货退出证明单。该公司调整了2005年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。 (8) 5月20日召开的股东大会通过的2004年度利润分配方案中分配的现金股利,比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少50万元。对此 [简答题]百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下:
(1)2005年1月1日,经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券,票面年利率为6%,发行价格为812万元(发行费用略);发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。 (2)2005年1月1日,利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为1156万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为164万元。 (3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用399万元。2005年3月31日,该设备安装完成并交付使用。 该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。 (4)2007年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求: (1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。 (2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。 (3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。 (4)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) [简答题]
百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下: [简答题]ABC会计师事务所接受委托,对XYZ股份有限公司2005年12月31日的会计报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审核。XYZ公司是公路工程设备制造商,以工程机械为其主要产品,销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2006年1月20日进驻XYZ公司,2月15日完成了审计和审核工作。 (1)经过A注册会计师的了解,XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在): ①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单,销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对,符合信用额度的销售,编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品,填写产品装运凭证,装运凭证一式两联,一联货物保管装运部门自留,一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账,向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。 ⑧财务人员甲同时负责收取客户货款,登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单,编制银行余额调节表,以做到账实相符。 (2)注册会计师B获取的被审计单位主营业务收入、主营业务成本的数据如下: 单位:人民币万元 |