A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务：
（1）A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元（不含税价），按85折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣（B商厦取得此发票已认证）。由A厂汽车运送，向B商厦收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了服务发票。
（2）A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元（价税合计），共售出1000盒，开出防伪专用发票。
（3）A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料，取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元。
（4）B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元；从果园购进新鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得合法运输发票，水果尚在运输途中。
（5）A厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共97万元。
（6）B商厦将库存的茶叶作为福利发给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送A厂，价税合计3.52万元。
（7）B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。
（8）B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及
退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了防伪专用发票。B商厦欠款11.7万元。
要求：根据以上资料，分析说明A、B企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税。
| 某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务： (1) 生产成套化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料7万元，取得增值税发票，注明税款11900元； (2) 三八妇女节发给本厂职工一批化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为1万元，成本利润率为10%； (3) 将自产的化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本6万元，成本利润率10%，本企业无同类产品销售价格； (4) 本月进口一批化妆品，关税完税价格1.4万元，关税税率为500%。消费税税率为30%。 根据上述资料回答下列问题： |
| 甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，
2008年3月发生下列业务： (1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 500000元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；开具的原材料的税控专用发票已经转交购货方。甲企业取得货运企业的运费发票，运费金额1.2万元，杂费0.35万元； (2)3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，提前分别开具了增值税专用发票3份； (3)本月初丙企业从甲企业购进电脑100台，含税单价3480元，货物已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台600元，取得收款收据； (4)丙企业本月取得零售收入760500元，在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出3台电脑，税务机关核定不含税金额合计为12500元； (5)丙企业为甲企业代购A原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款56万元，甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元； (6)甲企业报关进口一生产用设备，主要用于来料加工业务，关税完税价格为100万元，关税税率为15%；进口一批电子管，完税价为15万，关税税率为15%，取得海关完税凭证； (7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为 120000元，并用其中的30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格39600元；另10%被雨水淋坏无法使用； (8)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百．货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元，购进商品支付的运 A. -86175.9 B. -106882.95 C. 116600.9 D. 116700.9 [判断题]增值税专用发票仅供增值税一般纳税人使用，增值税普通发票则仅供增值税小规模纳税人使用。( )
[判断题]普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人不可使用普通发票。( )
[单项选择]2011年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人2010年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 120000 贷：营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。 A. 借：以前年度损益调整 20400 B. 借：以前年度损益调整 20400 C. 借：以前年度损益调整 17435.9 D. 借：以前年度损益调整——营业外收入 120000 [简答题]简述增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。
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