某会计事务所的甲和乙注册会计师对公开发行甲股的丙股份有限公司2008年度会计报表和合并会计报表进行审计，发现以下事项。
（1）丙股份有限公司2008年7月1日与其控股母公司（以下简称戊公司）签订了购买戊公司下属全资子公司——丁公司80%股权的协议，协议规定：以2008年7月31日为基准日对丁公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估确认的所有者权益（净资产）作为股权购买价格的确定基础。丁公司仍保留法人资格。
（2）2008年7月31日丁公司所有者权益的账面余额为4000万元，其中实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元（系2008年1至7月实现的净利润转入，未分配利润年初余额为零）。经立项评估并经国有资产管理部门确认，丁公司评估基准日评估后的所有者权益为5000万元，评估增值1000万元系土地使用权的增值，其余会计报表项目未发生评估增减值。
（3）经股东大会表决通过，2008年9月30日丙股份有限公司支付了4000万元给戊公司，获得了丁公司80%的股权，并办妥相关的产权变更手续；同日，丁公司根据资产评估结果调账，将土地使用权的评估增值计入资本公积，丁公司对土地使用权评估增值从2008年10月1日起分20年平均摊销。
（4）根据股权转让协议，评估基准日前丁公司实现的净利润归戊公司所有（此部分净利拟在对丁公司2008年净利润进行分配时作为应付股利支付给戊公司），评估基准日后丁公司实现的净利润由丙股份有限公司按所持股权比例享有。丁公司2008年1至7月的净利润为1000万元，8至9月的净利润为200万元，10月至12月的净利润为300万元。
（5）丁公司会计记录反映的所有者权益为：2008年7月31日4000万（其中包括2008年1至7月的净利润1000万元）、9月30日5200万元（其中包括2008年1至9月的净利润1200万元和评估增值1000万元）、12月31日5500万元（其中包括2007年1至12月的净利润1500万元和评估增值1000万元）。
（6）2008年12月25日，丁公司向戊公司销售了售价为5000万元的产品（此交易价比市场价高1000万元，产品成本与市场同类产品的成本基本相同），贷款尚未结算，但已确认
ABC会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2007年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2007年10月11日至17日对甲公司及其环境进行了了解，并对与会计报表审计相关的内部控制进行了解、测试与评估，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试的事项，为识别和评估财务报表重大错报风险奠定基础。注册会计师实施了询问被审计单位有关内部人员的风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员戊负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账薄。
（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票
东大会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2005年度的会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2005年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录的事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。
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