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[简答题]甲公司自行研究开发一项产品专利技术,研发活动从2009年1月1日开始,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2009年1月1日,该项研发活动进入研究阶段。研究阶段,以银行存款支付研究费用180万元。
(2)2010年1月1日,进入开发阶段,发生开发费用380万元,其中满足资本化条件的为260万元。2010年7月1日开发活动结束,并达到预定用途形成无形资产,供企业生产部门使用。
(3)该专利技术法律规定有效期为10年,采用直线法摊销。
(4)2012年1月1日,将该专利技术转让,实际取得价款为280万元,应交营业税14万元,款项已存入银行。
要求:
(1)编制甲公司与研究支出相关的会计分录。
(2)编制甲公司与开发支出相关的会计分录。
(3)编制甲公司该技术形成无形资产的会计分录。
(4)计算甲公司2010年该专利技术摊销金额并编制会计分录。
(5)编制甲公司转让该专利技术的会计分录。
(“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
[简答题]甲公司自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费20 000 000元、人工工资5 000 000元,以及其他费用15 000 000元,总计40 000 000元,其中,符合资本化条件的支出为25 000 000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。
要求:对甲公司该项无形资产的研究开发作出账务处理。
[单项选择]
甲股份公司有关无形资产的业务如下:
(1)甲公司20×6年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资50万元,以及其他费用25万元,共计225万元,其中,符合资本化条件的支出为150万元;20×6年12月1日专利技术获得成功,达到预定用途。
对于该项专利权,相关法律规定该专利权的有效年限为10年,甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年,爿:采用直线法摊销该项无形资产。
(2)20×8年12月31日,由于市场发生不利变化,致使该专利权发生减值,甲公司预计其可收回金额为80万元。
(3)20×9年4月20日甲公司出售该专利权,收到价款60万元,已存入银行。应缴纳的营业税为3万元。
根据上述资料,回答下列各题(假定无形资产按年摊销): |
甲股份公司20×6年年末资产负债表中“研发支出”项目的期末余额是( )万元。
A. 0
B. 75
C. 150
D. 225
[简答题]甲公司有关无形资产的业务如下:
(1)甲公司2008年年初开始自行研究开发一项无形资产,在研究开发过程中发生人工工资900万元以及其他费用700万元,共计1600万元,其中,符合资本化条件的支出为1200万元;2008年10月无形资产获得成功,达到预定可使用状态。
(2)甲公司根据可获得的相关信息判断,无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。
(3)2008年12月31日,经减值测试,预计该项无形资产的可收回金额为1000万元。
(4)2009年末,经减值测试,预计该项无形资产的可收回金额为800万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的,预计尚可使用5年。
(5)2010年末,由于新技术发展迅速,该无形资产出现减值迹象,经减值测试,预计其可收回金额为540万元,预计使用寿命和摊销方法不变。
(6)2012年末,该项无形资产的相关产品已没有市场,该无形资产预期不能再为企业带来经济利益。
[要求]
(1)编制甲公司2008年度的有关会计分录;
(2)编制甲公司2009年度的有关会计分录;
(3)编制甲公司2010年度的有关会计分录;
(4)编制甲公司2012年度的有关会计分录。
(分录数据以万元为单位,假定不考虑相关税费。)
[单项选择]甲公司2008年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段支出为300万元(符合资本化条件)。2009年初开发完成,甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。2009年1月20日达到预定用途,该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。根据税法规定,专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%。2011年初由于产业结构的调整,甲公司将其使用权让渡给乙公司,出租合同规定,乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费.并可以随时解除合同,当年乙公司实现销售收入500万元。经税务部门核定甲公司取得租金收入应缴纳的营业税为25万元,当年租金已收讫。
2012年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,乙公司遂与甲公司解除出租合同,甲公司同日出售该无形资产。取得出售价款100万元,应交纳的营业税为5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
下列关于该专利技术的表述,正确的是( )。
A. 该专利技术的入账价值为320万元
B. 2009年末可抵扣暂时性差异余额为120万元
C. 2010年年末该专利技术的账面价值为270万元
D. 2010年年末递延所得税资产余额为22.5万元
[单项选择]甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下:
(1)自2008年初开始自行研究开发一项新专利技术,2007年发生相关研究费用60万元,符合资本化条件前发生的开发费用为80万元,符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2009年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元,均符合资本化条件,2009年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元,为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。
(2)该项专利权的法律保护期限为15年,甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。
(3)该项专利权2010年12月31日预计可收回金额为254万元,假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司自行研发的该项无形资产的入账价值为( )万元。
A. 498
B. 438
C. 358
D. 350
[单项选择]某公司2009年至2010年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2009年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,2009年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元,在2009年9月30日,该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。2010年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元。2010年6月30日该项新工艺完成,企业应确认该无形资产( )万元。
A. 400
B. 500
C. 700
D. 0
[单项选择]甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件,可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除)。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。
A. 105
B. 400
C. 450
D. 675