[简答题]黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。
黄海公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月20日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。黄海公司在2009～2010年3月末发生如下经济业务：
(1)按照董事会决议，黄海公司从2009年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1500万元，计税基础为1800万元；固定资产账面价值为2000万元，计税基础为2200万元；预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
按照财政部有关规定，所得税核算方法的变更属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)2009年1月1日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2000万元(不含增值税税额)，分2年支付，分别在2009年末支付1000万元、2010年末支付1000万元；增值税按照约定的付款日期和金额计算缴纳，黄海公司取得的进项税额可以抵扣不计入固定资产成本。
假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8%。
(3)2009年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的 1/3。
在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用110万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元(已用银行存款支付)。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2009年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。
假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。
(4)2009年7月10日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券(含已到期尚未发放的利息9万元)，另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6%，每半

[简答题]黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 黄海公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月20日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。黄海公司在2009～2010年3月末发生如下经济业务： (1)按照董事会决议，黄海公司从2009年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1500万元，计税基础为1800万元；固定资产账面价值为2000万元，计税基础为2200万元；预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。 按照财政部有关规定，所得税核算方法的变更属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。 (2)2009年1月1日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2000万元(不含增值税税额)，分2年支付，分别在2009年末支付1000万元、2010年末支付1000万元；增值税按照约定的付款日期和金额计算缴纳，黄海公司取得的进项税额可以抵扣不计入固定资产成本。 假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8%。 (3)2009年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的 1/3。 在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用110万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元(已用银行存款支付)。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2009年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。 假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。 (4)2009年7月10日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券(含已到期尚未发放的利息9万元)，另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6%，每半年付息一次，黄海公司购入债券是为了获取价差，作为交易性

[简答题]考核所得税
甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用的所得税税率为25%。2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：
①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。
②确认公允价值变动收益20万元。
(2)2010年lO月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元(含增值税)，取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元(不含增值税)。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。
甲公司对上述业务进行了如下会计处理：
①确认原材料入账价值300万元。
②年末计提存货跌价准备20万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(3)甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。甲公司对保修费会计处理如下：
①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。
②年末预计负债(产品质量保证)余额为280万元。
税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。
(4)2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年

[简答题]天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务：
(1)销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
(2)取得罚款收入6万元，存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款 3万元，非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付广告费7万元。
(6)销售材料一批，该批材料计划成本为 7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
(7)计提本期应负担的城市维护建设税 30万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
(9)计提短期借款利息5万元。
(10)天宇公司拥有A企业的10%股权， A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。
(11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。
(12)公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。 (本题目不考虑纳税调整事项)
要求：
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)～(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中(1)～(12)中的金额单位用万元表示)。
(2)编制20×8年度利润表。
利 润 表
编制单位：天宇公司 20×8年度 单位：元

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。 (2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 (3)2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为150万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。 (4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (5)2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至14题。