[判断题]实质性程序包括对各类交易、账户余额的细节测试以及实质性分析程序。( )

[判断题]实质性程序包括对各类交易、账户余额的细节测试以及实质性分析程序。( )

[判断题]在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。( )

[判断题]在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。 ( )

[判断题]如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。 ( )

[简答题]丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
(1)审计目标
A．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客
B．所有销售交易均已登记入账
C．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账
D．销售交易的分类恰当
E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总
(2)实质性程序
F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证
G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账
H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对
K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目
要求：
请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。

相关认定	审计目标	实质性程序
	A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客
	B.所有销售交易均已登记入账
	C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账
	D.销售交易的分类恰当
	E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总

应收账款的相关认定	审计目标	审计程序
存在		① ②
权利和义务		① ②
完整性		① ②
计价和分摊		① ②

[要求] 请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

[简答题]注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。
B．所有应当记录的采购交易均已记录。
C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D．采购交易已记录于恰当的账户。
E．采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序
F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
C．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。
H．从购货发票追查至采购明细账。
I．从验收单追查至采购明细账。
J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
要求：
请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。

[单项选择]各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中正确的是（）。
A. 在确定可容忍错报时，应当考虑的唯一因素是各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
B. 可容忍错报是在导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
C. 可容忍错报的确定以注册会计师对从特定的某类交易、账户余额及列报认定层次重要性水平的初步评估为基础
D. 由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平，即可容忍错报，所以可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

[单项选择]注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序不恰当的是（）。
A. 在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B. 在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿
C. 如果被审计单位以往未经注册会计师审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D. 注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

[判断题]注册会计师在对银行存款业务进行实质性程序时，应通过审查银行存款余额调节表或函证银行存款余额。( )
(三)在对M公司2006年度报表进行审计时，A注册会计师作为项目负责人。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

[多项选择]审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有：
A. 审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生
B. 取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对
C. 对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因
D. 向有关债权人进行函证
E. 抽查相关记录，查明负债的审批手续

[简答题]某企业是一般纳税人企业，2008年1月31的账户余额如下：
(1)总分类账户余额
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
库存现金 5000 短期借款 200000
银行存款 100000 立付账款 46800
应收账款 17000 直交税费 100000
其他应收款 6000 付利息 7000
原材料 360000 应付职工薪酬 200000
低值易耗品 60000 长期借款 100000
预付账款 200 累计折旧 1500000
固定资产 5000000 实收资本 3000000
本年利润 195400
合计 5649200 合计 5649200
(2)有关明细账余额
应付账款——A公司(借方) 3000元
——B公司(贷方) 49800元
应收账款——C公司(借方) 122000元
——D公司(贷方) 500元
要求：计算该企业资产负债表中以下项目的金额：货币资金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。

[简答题]某企业是一般纳税人企业，2008年1月31日的账户余额如下：
(1)总分类账户余额 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
库存现金 5000 短期借款 200000
银行存款 100000 应付账款 46800
应收账款 117000 应交税费 100000
其他应收款 6000 应付利息 7000
原材料 360000 应付职工薪酬 200000
低值易耗品 60000 长期借款 100000
预付账款 1200 累计折旧 1500000
固定资产 5000000 实收资本 3000000
本年利润 495400
合计 5649200 合计 5649200
(2)有关明细账余额
应付账款——A公司(借方) 3000元
——B公司(贷方) 49800元
应收账款——C公司(借方) 122000元
——D公司(贷方) 500元
要求：计算该企业资产负债表中以下项目的金额：货币资金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。

[简答题]

某企业是一般纳税人企业，2008年1月31日的账户余额如下：
(1)总分类账户余额
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
库存现金 5000 短期借款 200000
银行存款 100000 应付账款 46800
应收账款 117000 应交税费 100000
其他应收款 6000 应付利息 7000
原材料 360000 应付职工薪酬 200000
低值易耗品 60000 长期借款 100000
预付账款 1200 累计折旧 1500000
固定资产 5000000 实收资本 3000000
本年利润 495400
合计 5649200 合计 5649200
(2)有关明细账余额
应付账款——A公司(借方) 3000元
——B公司(贷方) 49800元
应收账款——C公司(借方) 122000元
——D公司(贷方) 500元
要求：计算该企业资产负债表中以下项目的金额：货币资金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。

[判断题]账户重要性水平是某账户余额在被认为有重要的错报之前可以有的最大错报。这种重要性水平也称为重要账户余额。( )

[单项选择]

根据以下信息，回答第272题至第277题。
一家公司年底各账户余额如下：
账户 余额
长期负债 200000美元
现金 50000美元
净销售额 600000美元
净固定资产 320000美元
税收费用 67500美元
存货 25000美元
普通股 100000美元
利息费用 20000美元
管理费用 35000美元
留存收益 150000美元
应付账款 65000美元
应收账款 120000美元
商品销货成本 400000美元
折旧费用 10000美元
其他信息：
普通股账户的期初余额为100000美元。
留存收益账户的期初余额为82500美元。
公司本年度有10000股流通股。
本年度没有发放股利。

如果该公司由于失误，本年度将某项债务偿还了两次。这个失误的后果是（）。
A. 资产、负债和所有者权益被低估
B. 资产、净收入和所有者权益没有受影响
C. 资产和负债被低估
D. 资产、净收入和所有者权益被低估，债务被高估