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[简答题]2011年1月20日ABC会计师事务所承接XYZ公司2010年度财务报表的审计业务，事务所指派X和Y注册会计师为该审计项目负责人。相关背景信息如下：(1)X和Y注册会计师对沙城公司整套财务报表实施审计；(2)XYZ公司财务报表由其管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的XYZ公司管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，X和Y注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。假设X和Y注册会计师出具审计报告的日期为2011年2月15日，XYZ公司对外报出财务报表的日期为2011年2月20日。X和Y注册会计师在2011年2月16日阅读XYZ公司其他信息时，发现与XYZ公司2010年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：
要求：
(1)如果X和Y注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司同意，注册会计师应当采取何种措施
(2)如果X和Y注册会计师确定需要修改审计财务报表而XYZ公司拒绝，应当采取何种措施
[简答题]A公司的2011年财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2012年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。
Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，未对A公司的业务进行了解，直接承接了A公司2011年度财务报表的审计业务。
在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司2011年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2011年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。
[要求] (1)请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题
(2)如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除，Y会计师事务所应如何应对
[简答题]
ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2011年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2011年11月1目至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项，摘录部分事项如下：
（1）发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。并将出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门，第三、四联交财务部老王，由老王负责开具销售发票。
（2）会计老王负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。
（3）甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的验收单。仓储部门根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓储中心加以保管。验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单，月末交财务部门。
（4）财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳老李根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖&ldquo；已支付&rdquo；的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计老李负责保管。
（5）生产计划部根据批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。根据生产通知单仓储中心组织发料并填写发料单，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
（6）甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，出具的内部审计报告提交总经理。
要求：假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制设计或运行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别指正。
[简答题]ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册会计师的父亲是M商业银行主管信贷的副行长，事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人。A注册会计师向甲公司提出上浮审计收费30%的要求，甲公司口头承诺如果M商业银行的授信额度能够得到批准就可以接受审计收费上浮的要求；
(2)审计项目组成员B注册会计师在与甲公司人力资源管理部门经理R的沟通过程中了解到R的妹妹在地税局工作，遂将多份ABC会计师事务所简介的宣传资料交给R要求其妹妹递送给报税企业；
(3)审计项目组成员C注册会计师在与甲公司销售部经理H的沟通过程中了解到ABC会计师事务所合伙人T的女儿S是甲公司的销售代表，按照甲公司员工股票期权计划，S持有的甲公司1000股股票可以在2015年12月31日后在流通市场上出售；
(4)审计项目组执行审计期间，甲公司财务系统的工资模块受到黑客攻击，2011年的部分工资数据发生丢失，由于已经接近向监管机构报送年度财务报表的最后期限，同时考虑到ABC会计师事务所对甲公司的系统和程序比较熟悉，遂报监管机构同意请ABC会计师事务所提供恢复工资数据的服务。ABC会计师事务所委派了审计项目组成员以外的D注册会计师在短期内一次性提供了该项服务；
(5)审计项目组成员E注册会计师与甲公司信息管理中心员工L在读大学时是室友，两人合伙在淘宝开设了一家网店，销售一些电子产品的配件；
(6)审计项目组成员F注册会计师于审计期间在微博上发布信息称甲公司有意收购乙公司。
[要求]
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
[简答题]2011年11月，ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于2011年12月31日对存货进行了盘点。A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下：
(1)盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域；
(2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近；
(3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。
[要求]
(1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议；
(2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。
[单项选择]ABC公司董事会决定将2011年的财务报表审计业务委托给X会计师事务所，X事务所委派注册会计师J任该项目经理，具体负责业务承接和制定审计计划，对助理人员的工作进行指导、监督和复核。请代为作出正确的专业判断。
为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的，并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列陈述中，不属于管理层的责任的是( )。
A. 按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映
B. 设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 向注册会计师提供必要的工作条件
D. 明确审计业务的性质和范围
[简答题]ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务，2011年8月双方签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。A注册会计师为缓解期末审计的工作压力，决定在2011年10月对甲公司实施期中审计，重点对甲公司的内部控制进行了解和测试。期中审计期间，A注册会计师获得甲公司开具销售发票和应收账款会计记录环节内部控制的系统说明书，并与信息技术部经理和会计助理就开具销售发票和应收账款会计记录环节的内部控制进行了讨论。A注册会计师了解到的该环节内部控制系统的运行情况如下：
(1)发货部门每天将全部发货单进行汇总，并录入电子数据处理系统。信息技术部数据控制人员每天对录入系统的发货信息与发货单进行核对；
(2)在将发货单详细信息录入电子数据处理系统时，系统自动检查无效的客户编码和不合理的数据录入；
(3)应收账款明细账会计负责根据发货单和现金收款单记录应收账款明细账；
(4)每个周末，在确保所有数据都录入完成之后，信息部经理会启动电子数据处理系统的自动过账程序。在包括应收账款明细账、顾客清单记录和销售价目表等完成自动过账之后，系统将自动生成销售日记账、一式三联的销售发票、所有顾客的月末对账单以及所有顾客附带账龄分析的应收账款期末余额；
(5)会计助理将系统生成的销售日记账与发运单和现金收款单等单据进行核对。核对无误后将所有单据存放在财务部；
(6)系统生成的销售发票会送交销售部，销售部将销售单价与经授权的价目表进行核对，将销售数量与发货单进行核对，以确保每张销售发票都有对应的发货单。应收账款明细账会计将检查销售发票的乘积和合计数的计算是否正确。之后，销售发票的发票联会送交顾客，其余两联存档，其中一联存放在财务部．另一联连同发货单的存根联存放在销售部；
(7)其中一联的顾客月末对账单将送交每一个顾客，另一联则在财务部存档；
(8)应收账款账龄分析表将显示每个顾客的应收账款期末余额，并按照小于30天、30天 60天、60天一90天和大于90天的账龄分别列示。财务总监每个月都会对应收账款账龄分析表进行复核，并对逾期的欠款进行追踪；
(9)总账会计负责记录应收账款总账，财务总监按月对应收账款总账与明细账进行调节。
[要求]
根据A注册
[单项选择]
（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A. ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B. ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C. ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D. ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
[简答题]ABC会计师事务所在接受X公司2011年度财务报表审计业务委托的同时，还接受委托对该公司以2011年12月31日为基准日的内部控制的有效性实施审计。为便于整合审计，ABC会计师事务所指派甲注册会计师同时负责这两项审计业务。其中，与计划和实施内部控制审计相关的情况如下：
(1)根据业务约定，内部控制审计是针对基准日内部控制的有效性发表意见。为此，甲注册会计师在计划审计工作时，只需安排了解和测试X公司基准日当天的内部控制。
(2)审计工作底稿显示，注册会计师针对财务报表审计识别的重要账户、列报及其相关认定与针对内部控制审计识别的重要账户、列报及其相关认定完全相同。
(3)针对评估的特定错报风险，X公司设定了多项企业层面控制。虽然认为其中一项控制已足以应对已评估的错报风险，A注册会计师仍然决定测试与该风险相关的其他控制。
(4)为配合财务报表审计的计划进度，甲注册会计师计划在2011年12月20日对X公司期末财务报告流程的相关控制进行测试。
(5)对风险因素的评价结果表明，X公司的某些完全自动化的应用控制存在较高的风险。为此，甲注册会计师决定有针对性地实施对标策略。
(6)在形成内部控制审计意见时，考虑到在实施审计过程中审计范围受到的局部重要限制，A注册会计师考虑对约定基准日的内部控制有效性发表保留意见。
要求：请逐一单独针对上述每种情况，指出注册会计师在计划和实施内部控制审计工作、出具内部控制审计报告的过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。
[简答题]ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2011年度财务报表审计业务，并于2011年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况：
(1)A注册会计师持有V公司的股票10000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
(2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，V公司向ABC会计师事务所预付50%的审计费用，剩余50%视审计报告意见类型，决定是否支付；
(3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事；
(4)审计小组负责人B注册会计师2010年曾担任V公司的审计部经理；
(5)审计小组成员C注册会计师自2009年以来一直协助V公司编制财务报表。
[要求] 判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。
