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[多项选择]北方股份有限公司(以下简称“北方公司”)为注册地在北京市的一家上市公司,且为增值税一般纳税人。其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年10月10日,北方公司购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元,增值税税额为98.6万元,另发生运杂费和保险费2万元,款项以银行存款支付,没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值为18万元,原材料购进时的增值税进项税额3.06万元;支付安装工人的工资为10万元。该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2010年12月31日,北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年9月30日,北方公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2012年3月15日,改良工程完工并验收合格,北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元,改良支出符合固定资产确认条件。2012年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2013年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,北方公司决定进行处置,取得变价收入10万元,应交增值税1.7万元,保险公司赔偿款30万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款支付,不考虑其他相关税费。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的分录金额单位以万元表示)
根据资料(1),下列各项中,会计处理正确的是______。
A. 应将原购进原材料时的增值税进项税额转出计入设备成本
B. 设备入账价值不包括购进设备时支付的增值税
C. 设备入账价值为582万元
D. 设备于2010年1月开始计提折旧
[单项选择]黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。
1.2010年3月1日,黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)2009年1月1日,黄河公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日,黄河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 341
贷:主营业务收入 290
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2009年10月15日,黄河公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。2009年10月15日,黄河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,黄河公司已经开始生产B产
A. 60
B. -60
C. -45
D. 45
[简答题]XYZ股份有限公司为上市公司(以下简称XYZ公司),系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。为了扩大经营规模,增强企业竞争能力,发生了如下投资及其他业务:
(1)2011年1月1日,XYZ公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价,从A公司购入甲公司60%的股权,在购并前XYZ公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。
XYZ公司在当日办理了资产产权转让手续后,即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成,其中XYZ公司派出6名,其他股东派出3名,其余2名为独立董事。甲公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
取得控制权当日,XYZ公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元,累计摊销2000万元,未计提减值准备,公允价值为4500万元。此外,为了本次并购,发生评估费、律师费等直接相关费用50万元。
2011年1月1日,甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账而价值相同,所有者权益总额为7000万元。其中,股本为3000万元,资本公积为1500万元,盈余公积为500万元,未分配利润为2000万元。
2011年度,甲公司实现净利润800万元,除此之外未发生其他所有者权益的变化。
(2)2011年XYZ公司与甲公司之间发生了如下交易:
①2011年7月31日,甲公司将成本为400万元的A产品出售给XYZ公司,出售价格为500万元(不含增值税),甲公司收取了价款200万元,其余385万元价款至年末尚未收取,甲公司计提坏账准备50万元。
2011年12月31日,XYZ公司从甲公司购入的A产品中尚有300万元未对外出售,该存货未计提跌价准备。
②2011年12月31日,甲公司固定资产中包含从XYZ公司购入的一栋办公楼。2011年11月5日,XYZ公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司,出售价格8400万元,款项已经全部收到。出售日,该办公楼的账面原价为15000万元,预计使用年限30年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,已经使用15年,已提折旧7500万元,账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后,尚可使用年限15年,折旧政策与母公司一致。
③2011年12月31日,甲公司无形资产中包含一项从XYZ公司购入的
[单项选择]
(二)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司、为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成,批准报出日为2012年4月20日,2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。甲公司2012年1月1日至4月20日。发生如下会计事项:
(1)1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2009年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除,不考虑增值税。
(2)1月25日,收到退货一批,该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。
2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。
税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:甲公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,打算长期持有,对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2010年、
A. -55
B. -62.5
C. -77.5
D. -97.5