某国有工业企业为增值税一般纳税人。2002年度取得产品销售收入1524万元,技术转让净收入25万元;发生产品销售成本920万元,销售费用150万元,管理费用45万元,财务费用36万元,应缴纳增值税110万元,城市维护建设税7.7万元,教育费附加3.3万元;该企业全年实际发放的职工工资总额为260万元,税务机关核定的计税工资总额为240万元,其他准予扣除项目金额55万元。
另外,该企业2001年度发生亏损127万元。
该企业适用的企业所得税税率是33%。
要求:
(1)计算2002年度应纳税所得额。
(2)计算2002年度应纳所得税额。
(答案中的金额单位用万元表示)
利 润 表 [单项选择]财务评价的基本报表中销售收入( )增值税的销项税,总成本中( )进项税,销售税金中( )增值税。
A. 含,含,含 B. 含,含,不含 C. 不含,不含,含 D. 不含,不含,不含 [简答题]S公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。20X4年S公司发生以下业务。
(1)经与贷款银行协商,银行同意S公司-笔将于20×4年4月1日到期的借款展期2年,按照原借款合同规定,S公司无权自主对该借款展期。(此业务发生在20×3年资产负债表日后期间)
(2)销售商品-批,账面价值300万元,已经计提跌价准备50万元,售价480万元,货款已收讫。
(3)动工兴建-座厂房,当日用银行存款购入工程物资150万元,增值税25.5万元,当天领用50%,至年末此厂房尚在建设中。
(4)与C公司签订委托代销合同,合同约定:由c公司为S公司代销Q产品-批,该批产品售价为600万元,成本为400万元,未计提跌价准备;C公司按照售价的5%收取代销手续费,未销售出去的Q产品,C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%,并已向S公司开具代销清单。
(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份,取得银行存款6000万元存入银行。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。
(6)年末以融资租赁方式租入机器设备-台,租期10年,每年支付租金500万元,设备现销的市场价格为3355.05万元。(本资料不考虑增值税)[(P/A,8%,10)=6.7101]
(7)管理层用自产产品-批为管理人员发放福利,该批产品账面价值为]00万元(未计提存货跌价准备),公允价值为150万元。
(8)S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元,全部以银行存款支付;另支付建造厂房专门借款利息费用18万元;专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元,款项尚未收到。
(9)其他资料:假设S公司当年只有上述业务,不考虑其他因素。
要求:
(1)根据上述资料(2)~(8),做出相关会计分录并计算S公司20×4年度净利润。
(2)根据资料(1)说明相关借款在S公司20×3年资产负债表中的列报原则;根据资料(4)计算委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额;根据资料(6)说明长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中的列报原则。
(3)根据资料(1),说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。
[单项选择]某酒厂为增值税一般纳税人,2011年4月销售粮食白酒2吨,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/500克,比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定,该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。
A. 6229.92 B. 5510 C. 5000 D. 4400 [简答题]甲企业为增值税一般纳税人,2012年度取得销售收入8800万元,销售成本为5000万元,会计利润为845万元,2012年,甲企业其他相关财务资料如下:
(1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
(2)在销售费用中,发生广告费700万元,业务宣传费140万元。
(3)发生财务费用900万元,其中支付给与其有业务来往的客户借款利息700万元,年利率为7%,金融机构同期同类贷款利率为6%。
(4)营业外支出中,列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元,支付给客户的违约金10万元。
(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元,并实际列支取中福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得(工会经费专用拨缴款收据),职工教育经费支出20万元。
已知:甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求:
计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
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