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[简答题]某外商投资企业,2009年销售收入5000万元,销售成本2500万元,销售税金及附加500万元,销售费用1000万元,管理费用800万元,财务费用74万元,投资收益-26万元,营业外支出100万元,账面利润和申报的应纳税所得额均为0。
会计师事务所在汇算清缴时发现下列其他资料:
(1)投资收益-26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。
(2)财务费用74万元中,50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出,金融机构同期贷款年利率为9%。
(3)管理费用中,25万元为计提的存货跌价损失准备;60万元为预计负债支出;5万为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,未做相关涉税处理。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出,10万为诉讼费支出,20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)检查中发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,当月投入使用,但是企业将该项赠与挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%,采用平均折旧法,折旧年限为10年)。假定该企业在2009年适用25%的企业所得税税率,要求按顺序计算并说明理由:
(1)该企业投资收益的纳税调整金额;
(2)该企业借款利息的纳税调整金额;
(3)该企业管理费用的纳税调整金额;
(4)该企业营业外支出的纳税调整金额;
(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额;
(6)该企业的应纳税所得额;
(7)该企业应纳的所得税额;
(8)该企业应扣缴的税款。
[不定项选择]二、某企业2009 年实现销售收入为3 000 万元,取得租金收入50 万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元(全部允许所得税前扣除);“营业外支出”账户列支35 万元,其中:通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10 万元,直接向某困难地区捐赠5 万元,非广告性赞助支出20 万元。当年已预交所得税40 万元。使用所得税率为25%。
要求:根据资料,回答6~10 题:在计算应交企业所得税时,不能在所得税前扣除的项目有( )。
A. 通过希望工程基金委员会向灾区捐款
B. 直接向某困难地区捐款
C. 非广告性赞助支出
D. 已预交所得税
[单项选择]某外商投资企业2005年全年销售产品取得销售收入 1 000万元,从事修理业务取得修理收入1 000万元,则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。
A. 8万元
B. 9万元
C. 12.5万元
D. 15万元
[单项选择]某外商投资企业2005年全年销售产品取得销售收入1000万元,从事修理业务取得修理收入1000万元,则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为()。
A. 8万元
B. 9万元
C. 12.5万元
D. 15万元
[简答题]案例二:
环宇公司销售额为 800 万元,变动成本总额为 400 万元,固定成本总额为 150 万元。企业资金总额为 1000 万元,资产负债率为 50%,负债的利率为 10%。计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和联合杠杆系数;
[单项选择]
总资产(万元) | 8000 | 销售收入(万元) | 9600 |
总负债(万元) | 3800 | 净利润(万元) | 600 |
所有者权益(万元) | 4200 | 股息分红(万元) | 220 |
上表为一家公司的财务信息,根据以上信息可知本公司的财务杠杆是( )。
A. 1.23
B. 1.7
C. 1.9
D. 2.06
[判断题]用收益法估算某大型商场的价值时,其净收益为商场销售收入扣除商品销售成本、经营费用、销售税金及附加、管理费用、财务费用后的余额。 ( )