[简答题]甲公司是一家上市公司，2009年由XYZ会计师事务所审计；2010年由ABC会计师事务所审计。主要从事小型电子消费品的生产和销售，甲公司日常交易采用手工控制的方式。ABC事务所于20×9年取得证券期货相关业务审计资格。为了保证上市公司审计业务的质量，ABC事务所从XYZ事务所招聘了A(；PA担任上市公司审计部经理。ACPA将XYZ事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC事务所。在对甲公司2010年度财务报表审计时，ABC事务所委派ACPA继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理BC，PA共同担任签字CPA。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，ACPA认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字CPA，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，ACPA作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另外，在审计过程中，ACPA在未完成的部分工作底稿中描述的采购与付款业务流程层面内控设计和执行情况摘录如下表：

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[简答题]甲公司是一家上市公司，2009年由XYZ会计师事务所审计；2010年由ABC会计师事务所审计。主要从事小型电子消费品的生产和销售，甲公司日常交易采用手工控制的方式。ABC事务所于20×9年取得证券期货相关业务审计资格。为了保证上市公司审计业务的质量，ABC事务所从XYZ事务所招聘了A(；PA担任上市公司审计部经理。ACPA将XYZ事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC事务所。在对甲公司2010年度财务报表审计时，ABC事务所委派ACPA继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理BC，PA共同担任签字CPA。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，ACPA认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字CPA，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，ACPA作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另外，在审计过程中，ACPA在未完成的部分工作底稿中描述的采购与付款业务流程层面内控设计和执行情况摘录如下表：

受影响的主要财务报表项目：存货、应付款项、预付款项
序 号	主要控制活动	受影响的主要认定
		存在＼发生	完整性	权利和义务	计价和分摊	准确性	截止	分类
1	采购合同的订立与审批、采购 与验收、实物资产的保管与会 计记录、付款审批与执行等职 务相分离

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[简答题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。
(2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。
(3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。
(4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。
(5)ABC会计师事务所鼓励员T向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。
(6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。
[要求]
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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[简答题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
（6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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[简答题](1)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2006年甲公司申请上市开始，ABC会计师事务所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书，ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会计师一直负责甲公司的审计业务，对甲公司的审计业务非常熟悉，ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。
(2)2011年11月，甲公司向乙商业银行贷款5000万元用于新厂房的建设，贷款期限为3年，贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中，A注册会计师同意了甲公司的要求。
(3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务，在执行该业务的过程中，项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准，但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时，甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制，企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后，ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。
(4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司，甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况，要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务，B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现，乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的，考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的，遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。
(5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报，遂出具了无保留结论的审阅报告，并在报告的意见段中提出了如下结论：“我们认为，乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。
(6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策，但是同时也提出出于保护客户资

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[简答题]XYZ会计师事务所的M和N注册会计师接受委派，对ABC上市公司(以下简称ABC公司) 2005年度会计报表进行审计。M和N注册会计师于ABC公司筹资与投资循环业务进行交易的实质性测试，交易实质性测试内容摘要如下表：

受影响的主要财务报表项目：存货、应付款项、预付款项
序 号	主要控制活动	受影响的主要认定
		存在＼发生	完整性	权利和义务	计价和分摊	准确性	截止	分类
1	采购合同的订立与审批、采购 与验收、实物资产的保管与会 计记录、付款审批与执行等职 务相分离

注册会计师对期末账户余额运用的认定	筹资与投资交易实质性测试
	Ａ．将投资业务的原始凭证与投资明细账核对
	Ｂ．检查长期投资减值准备的计提
	Ｃ．检查一年内到期的长期债权的投资业务分类
	Ｄ．发函询证企业委托专门机构代为管理的有价证券
	Ｅ．从投资明细账追查至投资业务的原始凭证

　　要求：
　　根据对ABC公司筹资与投资循环进行交易的实质性测试，请代M和N注册会计师分别确定：
　　(1)表中注册会计师对期末账户余额运用的认定