[单项选择]
北方公司系上市公司，自2009年1月1日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司将2009年12月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租，按照成本模式进行后续计量。该办公楼的建造成本为2050万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元。2011年12月31日，北方公司决定从2012年1月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月31日的公允价值为2250万元，2011年12月31日的公允价值为2550万元，2012年12月31日的公允价值为2650万元。北方公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%。按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照20年计提折旧，预计净残值为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。
下列各项中，表述不正确的是（）。
A. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更
B. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式应当采用追溯调整法
C. 所得税核算方法的变更属于会计估计变更
D. 所得税核算方法的变更属于会计政策变更

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[单项选择]

北方公司系上市公司，自2009年1月1日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司将2009年12月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租，按照成本模式进行后续计量。该办公楼的建造成本为2050万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元。2011年12月31日，北方公司决定从2012年1月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月31日的公允价值为2250万元，2011年12月31日的公允价值为2550万元，2012年12月31日的公允价值为2650万元。北方公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%。按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照20年计提折旧，预计净残值为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

2012年会计政策变更的累计影响数是（）万元。
A. 225
B. 300
C. 525
D. 700

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[判断题]由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。( )

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[判断题]目前上市公司进行所得税会计处理的方法包括应付税款法、纳税影响会计法和资产负债表债务法。( )

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[简答题]蓝天公司系上市公司．经批准自2007年1月1日起执行《企业会计准则》。2007年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。蓝天公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。
(1)为执行《企业会计准则》，蓝天公司对2007年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①蓝天公司自行建造的办公楼已十2006年9月30日达到预定可使用状态并投人使用。蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2006年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为1 000万元。2006年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1050万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年10月至12月期间发生的利息20万元，应计人管理费用的支出30万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。至2007年1月1日，蓝天公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法．折旧年限和顶汁净残值与会计方法一致。
②2006年2月，蓝天公司与乙公司签订一项为期3年。500万元的劳务合同，顶汁合同总成本400万元，营业税率3%，蓝天公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2006年12月31日，蓝天公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误，2006年12月3l日已完成合同30%，款项未结算。
③2007年3月28日，蓝天公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利．并进行账务处理．同时调整 2006年12月31日资产负债表相关项目。
④蓝天公司发现2006年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大，至2006年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
(2)为执行《企业会计准则》，2007年1月1日，蓝天公司进行如下会计政策变更：
①将所得税的核算方法山应付税款法改为资产负债表债务法；
②为核实资产价值，

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[简答题]大华、大东公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%，所得税采用应付税款法核算。大华公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按10年的期限平均摊销，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。大华公司其他有关资料如下：
(1) 2004年1月1日，大华公司以54.6万元的价格购买大东公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括大东公司已宣告但尚未支付的现金股利0.6万元。
2004年5月3日，大华公司收到大东公司支付的上述现金股利0.6万元，存人银行。 2004年度，大东公司实现净利润40万元。2004年12月31日大华公司持有大东公司股份的市价为32万元。
(2) 2005年1月1日，大华公司决定将持有大东公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的大华公司持有大东公司该股份的价值合计为28万元。
2005年1月1日，大东公司股东权益账面价值合计为200万元。2005年度、2006年度大东公司实现净利润分别为30万元、38万元。假定大东公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。
(3) 2006年1月1日，大华公司以62万元的价格购买大东公司20%的股份，改用权益法核算此项投资(假设追加投资新形成的股权投资差额金额不大)。
(4) 大华公司对大东公司长期股权投资在2006年年末的预计可收回金额为98万元。
要求：
(1) 根据上述资料，编制大华公司与该投资相关的会计分录；(“长期股权投资”科目要求写出明细)
(2) 计算大华公司对大东公司的投资在2006年年末时的账面价值，以及股权投资差额明细账的账面余额。(答案中金额单位用万元表示)

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[简答题]甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售电子产品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2005年度财务会计报告于2006年4月30日对外报出。甲公司2005年12月31日编制的利润表如下：
利润表
编制单位，甲公司 2005年度单位：万元

项　　目

本年累计数

一、主营业务收入

25000

　　减：主营业务成本

15000

　　　　主营业务税金及附加

1000

二、主营业务利润

9000

　　加：其他业务利润

8000

　　减：营业费用

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[简答题]仁达公司为上市公司，所得税核算采用应付税款法核算，所得税所得税率为33%。历年按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。债券溢折价及债券费用采用直线法摊销。股权投资借方差额按5年摊销。淮河公司所得税率为33%。2003年-2005年仁达公司对淮河公司进行一系列投资经济业务。 (1) 2003年4月1日仁达公司购入淮河公司于2003年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为1500万元，票面利率为3%，期限为3年，到期一次还本付息。该债券在发行1年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，仁达公司支付买价1401.25万元，另支付相关税费90.75万元(达到了重要性要求)。 (2) 2004年1月1日仁达公司将债券全部转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后淮河公司所有者权益为15000万元，其中总股本为1500万股。淮河公司在2004年5月 10日淮河公司宣告2003年的现金股利600万元，6月6日发放现金股利；2004年淮河公司实现净利润900万元。 (3) 2005年1月1日仁达公司通过股票市场收购其他公司持有淮河公司的股份300万股，每股成交价为10.12万元，另支付了税费4万元。 (4) 2005年12月1日，淮河公司接受某公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为100万元，另支付了运杂费5万元。 (5) 2005年末淮河公司实现净利润1300万元。 (6) 2005年末仁达公司对淮河公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。要求： (1) 编制仁达公司2003年4月1日购入可转换公司债券的会计分录。 (2) 编制仁达公司2003年末计提债券利息的会计分录。 (3) 编制仁达公司2004年1月1日转换为普通股的会计分录。 (4) 编制仁达公司2004年5月10日因淮河公司宣告现金股利的会计分录。 (5) 编制仁达公司2004年6月6日收到现金股利。 (6) 编制仁达公司2005年1月1日的追加投资由成本法转为权益法的会计分录。 (7) 编制仁达公司2005年因淮河公司接受捐赠的会计分录。 (8) 编制仁达公司2005年末因淮河公司实现净利润的会计分录。 (9) 编制仁达公司2005年末计提长期投资减值准备的会计分录。(金额以万元为单位)

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[简答题]甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售保健品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2004年度财务会计报告于2005年4月30日对外报出。
甲公司2004年12月31日编制的利润表如下：
利润表
编制单位：甲公司 2004年度金额单位：万元

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[简答题]甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。
甲公司2001年12月31日编制的利润表如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　2001年度　　　　　　　金额单位：万元

项　　目	本年累计数
一、主营业务收入	37500
减：主营业务成本	22500
主营业务税金及附加	1500
二、主营业务利润	13500
加：其他业务利润	1200

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