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发布时间:2024-02-22 18:21:26

[简答题]甲公司是一家在内地上市的股份有限公司,该公司主要从事生产和销售中成药制品,适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法进行核算,甲公司2001年度的财务会计报告经批准于2002年4月20日对外报出。甲公司在2001年11月20日与乙医院签订购销合同,合同规定,甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用,试用期为6个月,试用期满后如果总有效率达到70%,则乙医院按每箱500万元的价格(不含增值税)向甲公司支付全部货款,如果总有效率未达到70%,则乙医院返回剩余的A种药品。20箱A种药品已于当日发出,每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备),甲公司为此确认了10000万元的销售收入并计入利润表有关项目,已知甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品,首次用于临床试验,目前无法估计用于临床时的总有效率。
[要求]
分析说明甲公司对上述交易会计处理的错误之处并说明依据,简述应如何进行会计处理。

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[简答题]甲公司是一家在内地上市的股份有限公司,该公司主要从事生产和销售中成药制品,为筹措研发新药品的资金,2001年12月1日甲公司与乙公司签订了购销合同,合同规定,乙公司购入甲公司积存的100箱药品,每箱销售价格30万元(不含增值税),甲公司已于当日收到乙公司开来的转账支票,并交银行办理收款,药品已于当日发出,每箱销售成本为10万元(未计提减值准备)。同时双方签订补充协议,补充协议规定,甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部销售的药品,为此甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的营业收入,并计入了利润表有关项目。
[要求]
判断甲公司对上述交易的会计处理是否正确,并说明理由。
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,适用的所得税税率为33%,采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法,其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出,20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。在资产负债表日至20×3年4月20日之间,甲公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1)20×1年1月1日,甲公司投资ABC公司,拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有,其中W公司持有ABC公司 45%的股份,X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后,甲公司与 W公司签订委托代管协议,由甲公司代理W公司行使其他股东权利,W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×2年度,ABC公司实现净利润680万元,于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元,并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资,甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外,无其他记录:
借:应收股利 323000
贷:投资收益 323000
借:银行存款 323000
贷:应收股利 323000
(2)20×2年,甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元,已提折旧80万元,已提固定资产减值准备20万元,当时按90万元的价格出售给ABC公司;甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元,本期共销售该库存商品12000个单位,其中销售给ABC公司10000个单位,实际销售单价为130元,该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出,商品的增值税税率为17%,并开具增值税专用发票,货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录:
借:固定资产清理 1000000
累计折旧 800000
固定资产减值准备
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法,其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出,20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日。在资产负债表日至20×9年4月20日之间,甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题:
(1) 20×7年1月1日,甲公司投资ABC公司5000万元,拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有,其中W公司持有ABC公司45%的股份,X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后,甲公司与W公司签订委托代管协议,由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利,W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×7年度,ABC公司实现净利润100万元,20×8年度,ABC公司实现净利润680万元,且20×7、20×8年均未发放股利。20×9年3月5日ABC公司股东大会通过分派现金股利170万元的方案,并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资,甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外,无其他记录:
借:应收股利 32.3
贷:投资收益 32.3
借:银行存款 32.3
贷:应收股利 32.3
(2) 20×8年,甲公司对S公司出售一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价为200万元,已提折旧80万元,已提固定资产减值准备20万元,当时按90万元的价格出售给S公司;甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元,本期共销售该库存商品10000件,实际销售单价为130元,该商品已计提跌价准备1万元。设备及商品均已经发出,假定出售设备不涉及增值税,商品的增值税税率为17%,并开具增值税专用发票,相关款项已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录:
借:固定资产清理 100
累计折旧 80
固定资产减值准备 20
贷:固定资产 200
借:银行存款 90
营业外支 10

[简答题]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下:
(1) 2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券,准备持有至到期。该债券票而年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。2010年12月31日,该债券未出现减值迹象。
(2) 2011年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除5万元手续费后的款项存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元,预计为暂时性下跌。
(3) 2011年3月10日,购入A公司股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4) 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款,罚款尚未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5) 2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定,企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6) 2011年获得公司债券利息收入8.5万元,因违反合同支付违约金5万元。
(7) 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
(8) 甲公司2011年度实现利润总额1000万元,假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目):
1.判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由。
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,20×7年1月1日递延所得税资产为165万元;递延所得税负债为264万元,这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的,适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定,自20×8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元,当年部分交易或事项如下:
(1) 20×7年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2) 因违反税收政策需支付罚款40万元,款项尚未支付;
(3) 20×7年1月开始自行研发一项新技术,合计支出1000万元,费用化支出为200万元,符合资本化条件的金额为800万元,10月6日研发成功该专利技术,预计使用10年,企业按照直线法摊销计入管理费用,会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4) 20×7年7月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为300万元。
(5) 20×7年9月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为100万元。
(6) 本期提取存货跌价准备210万元,期初存货跌价准备余额为0;
(7) 本期预计产品质量保证费用50万元,将其确认为预计负债,期初产品质量保证费用为0;
(8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本),20×7年年末其公允价值跌至1600万元;
(9)应付职工薪酬的科目余额为100万元,按照税

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