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甲公司于2010年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用8万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2010年4月15日收到乙公司宣告发放的现金股利20万元，4月30日该股票收盘价格为每股5元，2010年7月5日以每股5.50元的价格将股票全部出售。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。 |
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甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。 (2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 (3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×9年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 (4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。 (5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。 (6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 (7)20×9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。20×9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所 A. 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化 B. 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法 C. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D. 所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 E. 将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产 [简答题]
答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系 [简答题] 答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 甲公司为一航空货运公司，经营国内、国际货物运输业务。2010年相关业务的资料如下：(1) 为留住人才，公司实行下列职工福利及激励计划： ①自2010年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元，按月计提租金与折旧。 ②2010年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。 ③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台买价2000元，12月22日每台的市场售价3500元(适用增值税税率为17%)。 (2) 由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象，甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试： ①甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 ②2010年12月31日，飞机的账面原价为人民币76000万元，已计提折旧的金额为人民币54150万元，账面价值为人民币21850万元，预计尚可使用3年，甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废。 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示。
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