甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项: (1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。 (2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。 (3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。 (4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。 (5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。 2008年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。 (6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元,,公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。 |
甲公司系20×5年初成立的股份有限公司,甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲公司适用的所得税税率为33%,从20×8年起所得税税率改为25%。假设甲公司计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,20×8年之前发生的暂时性差异预计在20×8年及以后期间转回。每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。 (1)甲公司20×5年12月购入生产设备,原价为6 000万元,预计使用年限10年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧。20×7年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额为4 000万元。20×8年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为4000万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售;A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品),甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。 (2)甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试,其可收回金额为1 600万元,预计尚可使用年限4年,净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元,已提折旧 2400万元,原预计使用年限8年,按直线法计提折旧,净残值为零。但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。甲公司20×8年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。 (3)甲公司20×5年1月购入一项专利权,实际成本为5 000万元,预计使用年限为10年(与税法规定相同)。20×7年末,因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐,从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响,经减值测试表明其可收回金额为2100万元。20×8年甲公司经市场调查发现,市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品,原估计的该项专利的可收回金额有部分转回,于20×8年末测试可收回金额为2 600万元。 (4)20×8年末,存货总成本为7 000 A. -500 B. 500 C. 800 D. 0 我来回答: 提交
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