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[多项选择]
| ABC会计师事务所于2010年1月5日接受委托审计N公司2009年度财务报表，在实施审计的过程中涉及沟通方面的问题，请代为作出正确的专业判断。 |
注册会计师与治理层沟通的主要目的有( )。
A. 减轻注册会计师的责任
B. 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C. 就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
D. 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
[单项选择]ABC会计师事务所指派注册会计师丁负责D公司2009年度财务报表审计工作， 2010年1月14日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。
注册会计师安排助理人员计算D公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是( )。
A. 验证交易性金融资产估价的正确性
B. 分析投资是否存在异常波动的情况
C. 分析投资的安全性
D. 判断被审计单位盈利能力的稳定性
[简答题]2010年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为药品生产企业，2010年期初、期末存货余额占资产总额比重较大。存货主要包括中成药和胶囊剂(液体状)，其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内，桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2010年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对胶囊剂实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对中成药的盘点计划是：2010年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药，2011年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。
[要求] (1)根据审计准则的要求，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
[单项选择]ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。
ABC会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是( )。
A. 被审计单位是第一被告
B. ABC会计师事务所是第二被告
C. 利害关系人拒不起诉被审计单位的而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
D. 利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院只，有受理此案
[简答题]2010年年初ABC会计师事务所接受委托对H企业2009年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核。在审核中发现，H企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：
(1)上述描述的内部控制主要有什么缺陷并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该企业存货内部控制上的缺陷，提出改进建议。
[简答题]
ABC会计师事务所于2010年2月9日接受了丙公司的委托，审计其2009年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请你判断一下有无不妥之处若有，请予以更正。
（1）丙公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。
（2）所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。
（3）有一批委托丁公司代为保管的存货，对此检查了与该存货有关的备查记录。
（4）C注册会计师在制定监盘计划时，应与丙公司沟通确定检查的重点。
（5）对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
[简答题]ABC会计师事务所于2010年12月25日首次接受甲公司委托，对其2010年度财务报表进行审计。针对2010年年初的存货，注册会计师无法实施监盘程序，而且由于被审计单位在2010年初遭受了一次火灾，致使大部分原始单据被大火销毁，注册会计师也无法实施替代程序确定存货的数量，鉴于2010年年初存货会影响2010年经营成果的确定，注册会计师不能确定是否应对2010年的经营成果和年初的留存收益作出必要的调整。因此，注册会计师对2010年度的财务报表发表了保留意见。
资料一：
2011年度，甲公司继续聘请ABC://会计师事务所为其审计2011年度财务报表，上述事项仍未解决，但对本期数据的影响或可能的影响并不重大。
资料二：
2012年3月25日注册会计师对甲公司2011年度财务报表出具了审计报告并于同日对外报出，但3月28日，注册会计师在其他信息中识别出重大不一致，经过核实后确定其他信息有错，注册会计师于确定的当日提请管理层进行修改，管理层同意了注册会计师的意见，并采取了恰当的措施。
要求：
根据资料一，假定比较信息是以对应数据的形式在2011年度报表中列示，且尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响，注册会计师应对本期财务报表发表何种意见
[简答题]2008年1月20日ABC会计师事务所接受XYZ公司审计委托，委派A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，对XYZ公司2007年比较会计报表进行审计，由于前任注册会计师未能对2006年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对2006年年度经营成果和期初留存收益的影响，因此对2006年度财务报表出具了保留意见的审计报告。但A注册会计师已对2007年年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据。假定上述情况对被审计单位2007年度会计报表的影响是重要的。在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述情况，判断A注册会计师应对2007年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由，并代A注册会计师编写审计报告的意见段和说明段或强调事项段 (如果有)。
