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[单项选择]某股份有限公司2003年7月1日将其持有的债券投资转让,转让价款1560万元已收存银行。该债券系2003年7月1日购进,面值为1500万元,票面年利率5%,到期一次还本付息,期限3年。转让该项债券时,应收利息为150万元,尚未摊销的折价为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为()万元
A. -36
B. -66
C. -90
D. 114
[简答题]某股份有限公司主要生产各种营养保健品,系增值税一般纳税人。2003年2月税务检查人员检查该公司2002年度纳税情况(企业2002年账已结),发现该公司2002年全年捐赠保健用品3000箱,单位成本1000元,因属研制的新产品,尚无同类市场售价,企业仅作如下账务处理:
借:营业外支出 3 000 000
贷:库存商品 3 000 000
经进一步调查了解,税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生,并进行问卷调查,实属营销策略之举,该公司2002年度企业所得税汇算清缴中已将3 000 000元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理,其他调整项目也按税法规定处理,汇算清缴后全年共纳企业所得税1 650 000元,2002年各月增值税无留抵税额,该企业适用城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%,企业所得税税率33%。
要求:请从税务检查人员角度出发,对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断,并依法计算企业应补(退)各税费,作相关调账分录。(注:年末“应交税费——应交增值税”账户余额为零。)
[单项选择]某股份有限公司于2003年1月1日折价发行4年期,到期一次还本付息的公司债券,债券面值为100万元,票面年利率为10%,发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券2003年度发生的利息费用为()万元。
A. 7.5
B. 9
C. 10
D. 12.5
[单项选择]某股份有限公司从2003年起按销售额的2%预提产品质量保证费用。该公司2004年度前3个季度改按销售额的12%预提产品质量保证费用,并分别在2004年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2004年年度财务报告时,董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回,并重新按2004年度销售额的2%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额2%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符,则甲股份有限公司在2004年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( )。
A. 作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露
B. 作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露
C. 作为重大会计差错更正予以调整,并在会计报表附注中披露
D. 不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整,不在会计报表附注中披露
[多项选择]案例二
(一)资料
2003年4月,某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计,审计组的外勤工作结束日为5月10日,并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下:
1. 该公司2002年会计报表反映,2002年末资产总额为8 000万元,注册资本2 000万元,股东权益总额为2 500万元,当年的税前利润总额为300万元,适用所得税税率33%,该公司的会计报表无附注内容。
2. 2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1 800万元和1 200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法,2001年和2002年的坏账准备计提比例分别为5‰和3‰。
3. 2002年4月,该公司应收某客户的账款150万元,已被确认为坏账损失并予以注销,占2002年应收账款年末余额的12.5%。
4. 2002年末,该公司的存货余额为1 200万元。2001年和2002年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。
5. 2002年末,该公司的固定资产原值为2 800万元,2001年和2002年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。
6. 2002年6月,该公司在用的机床1台因管理不善提前报废,原值320万元,累计折旧280万元,发生清理费用34万元。该台机器的原值占2002年固定资产原值余额的11.43%。
7. 2002年末,该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元,该公司2002年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
审计人员认为,该公司在2002年度会计报表的附注中,应予以说明的会计政策和会计估计变更包括:
A. 坏账准备的计提比例由5‰改为3‰
B. 存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
C. 固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法
D. 重大的坏账损失和固定资产报废事项
[单项选择]某股份有限公司采用债务法核算所得税。该公司2003年年初“递延税款”科目的贷方余额为990万元,历年适用的所得税税率均为33%。该公司2003年度按会计制度计入当期损益的某项无形资产摊销额为750万元,按税法规定可从应纳税所得额中扣除的摊销额为1200万元。2003年12月31日,该公司估计此项无形资产的可收回金额低于其账面价值,并因此计提了无形资产减值准备2400万元。按税法规定,企业计提的无形资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外,无其他纳税调整事项,则该公司2003年年末“递延税款”科目的贷方余额为( )万元。
A. 49.5
B. 930.5
C. 633.5
D. 346.5
[单项选择]某股份有限公司于2003年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产,同时发生相关税费3万元。该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年,转让该无形资产产生的净损失为( )万元。
A. 70
B. 73
C. 100
D. 103
[单项选择]
某股份有限公司以人民币为记账本位币,假设有关外币业务资料如下:
(1)2003年12月1日有关美元账户的月初余额如下:
账户名称 |
美元 |
折合汇率 |
人民币金额 |
银行存款 应收账款 短期借款 应付账款 长期借款 |
100000 20000 55000 15000 80000 |
8.70 8.70 8.70 8.70 8.70 |
870000 174000 478500 130500 696000 |
(2)该公司采用以当月1日市场汇率作为即期汇率近似汇率,以该汇率作为当月折合汇率记录 A. 19100 B. 7800 C. 5500 D. 3500
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