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[简答题]甲企业为增值税一般纳税企业,适用增税税率为17%,营业税税率为5%。20×3年6月1日该企业购入不需安装机器设备一台(该设备主要用于生产),增值税专用发票上注明的买价为150000元,增值税额为25500元。另外支付保险费及其他杂项费用3600元。所有款项已用银行存款支付。该设备预计使用10年,残值率为4%。
要求:
(1)编制甲企业购置机器设备的会计分录;
(2)若甲企业采用直线法计提折旧,计算20×3年度计提的折旧额,并编制相关会计分录;
(3)20×7年3月10日,甲企业将该机器设备变卖,取得收入130000元,存入银行,支付清理费2000元。(应计提的城建税和教育费附加略,假定甲企业未对该项资产计提减值准备)。编制出售该项机器设备的相关分录。
[简答题]A公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%;所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率5% (其他税费略)。企业以生产为主,提供运输劳务为辅,存货按实际成本核算,2004年发生的有关经济业务如下:
(1) 购入材料一批,价款200万元,增值税34万元,材料已验收入库,货款尚未支付。
(2) 销售商品一批,商品成本60万元,货款100万元,增值税17万元,款项尚未收到。
(3) 收到上述销售业务货款17万元,剩余货款买方开来了一张期限4个月的商业承兑汇票。
(4) 销售商品一批,货款600万元,增值税102万元,款项已收存银行,该批商品成本300万元。
(5) 生产产品领用材料300万元,车间领用机物料60万元,企业管理部门领用20万元。
(6) 销售材料一批,实际成本18万元,售价20万元,增值税3.4万元;款项已收存银行。
(7) 分配当年工资费用200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元;从事运输劳务人员工资10万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资10万元。该企业同时按照工资总额的14%计提职工福利费。
(8) 提供运输劳务收入60万元存入银行,发生的相关成本(不包括工资)30万元,均以存款支付。
(9) 转让一专利权,取得转让价款20万元存入银行,该专利权的账面余额为10万元。假定该专利权未计提减值准备。
(10) 转让一房屋,转让收入100万元,该房屋原值120万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用2万元。
(11) 本年计提坏账准备8万元。
(12) 当年共计提折旧100万元。其中,计入管理费用的为30万元,计入产品成本70万元。
(13) 以银行存款支付产品销售广告费20万元。
(14) 计算当年应交所得税(采用应付税款法核算,且当年工资费用超出计税工资10万元)。
(15) 结转当年经营成果。
要求:
(1) 根据上述经济业务编制会计分录;
(2) 编制利润表。(答案中的金额单位以万元表示)
利 润 表
编制单位:A公司 2004年 单
[简答题]某外商投资举办的化妆品生产企业,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率3%,化妆品消费税税率30%,2004年经核定亏损20万元。2005年的生产经营情况如下:
(1)向商场销售化妆品,取得不含税销售额400万元,取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元;直接销售化妆品给使用单位,开具普通发票,取得销售额46.8万元。
(2)将设备出租给其他企业使用,全年取得租赁收入100万元。
(3)应扣除的化妆品销售成本200万元,销售费用120万元。
(4)发生管理费用40万元(其中含交际应酬费10万元,新产品研究开发费用8万元),2004年新产品研究开发费用6万元。
(5)发生火灾,损失了成本为22.79万元外购原材料(其中含2.79万元的运费成本),取得责任人赔偿2万元,保险公司赔偿18万元。
(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元,直接向灾区捐赠2万元,资助非关联的科研机构开发经费1万元。
(7)接受某公司捐赠的包装物,取得增值税专用发票,注明价款20万元,增值税额3.4万元。
(8)购买国产设备进行投资,取得增值税专用发票注明价款10万元,发生运输费l万元,安装调试费l万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
(9)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元,分支机构所在国企业所得税税率为30%,由于该国与我国签订了避免双重征税协定,分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。
要求:根据上述资料,依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定,计算:
(1)计税收入总额(不包括境外收益);
(2)所得税前允许扣除的税金:
(3)税前扣除的交际应酬费;
(4)税前扣除的新产品研究开发费用;
(5)所得税前允许扣除的火灾净损失;
(6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计;
(7)2005年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计;
(8)境外收益应补税额。
[简答题]甲企业为生产应税消费品的企业,适用的增值税税率为17%,消费税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%。2006年的含税销售收入为4680万元,有60%在当年收到现金,38%在下年收到现金,另外的2%无法收回,销售利润率为20%,材料采购成本占当期总成本的百分比为70%,2007年甲企业预计的不含税销售收入为5000万元,有70%在当期收现,预交所得税200万元。
要求:
(1) 计算2006年的不含税销售收入及销项税额;
(2) 计算2006年的进项税额及应交增值税额;
(3) 计算应交增值税估算率;
(4) 按照简捷法计算2007年应交增值税额;
(5) 计算2007年预计发生的销售税金及附加;
(6) 计算2007年预计发生的应交税金及附加,
(7) 计算2007年的经营现金收入。
[简答题]A公司是一家餐饮公司,营业税税率为5%,城建税税率及教育费附加率分别为7%和3%,印花税税率为0.05%,企业所得税税率为25%,其他有关资料如下:
资料一:A公司准备将一处闲置办公楼转让给另一家企业B,办公楼的公允市价为8000万元,企业拟订了两种交易方案:方案一是直接将房地产按照8000万元的价格销售给B企业;方案二是将房地产作价8000万元投入B企业,然后将持有的股权以8000万元转让给B企业的母公司。
资料二:A公司决定向灾区捐赠2500万元。企业提出两种方案:方案一是直接向灾区群众进行捐赠;方案二是通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。假定初步预计公司2011年将实现利润总额13000万元(未考虑捐赠支出),无其他纳税调整事项。
要求:
(1)根据资料一(假定不考虑土地增值税),计算:
①方案一的应交税金及附加;
②方案二的应交税金及附加;
③从节税角度,对两个方案进行优选。
(2)根据资料二:
①在方案一下,A公司2011年应缴纳的企业所得税;
②在方案二下,A公司2011年应缴纳的企业所得税。
[单项选择]
某市化工企业为增值税一般纳税人,主要生产化妆品,增值税税率为17%,消费税税率为30%,企业所得税税率为33%,化妆品全国平均成本利润率为5%。2005年度自行申报企业所得税应纳税所得额为35万元,应缴纳企业所得税额11.55万元。经税务机关审查,发现企业在2005年11月份试制一批成套化妆品发给本企业职工作福利,生产成本为6万元,无同类产品市场销售价格,企业的会计处理为:
借:应付福利费
60000 贷:产成品——成套化妆品
60000
根据所给资料,回答下面提出的问题: |
应补缴的增值税为( )元。
A. 10200
B. 15300
C. 10710
D. 15810
[简答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为 33%,除增值税、所得税以外,不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下:
(1) 2月28日,公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得,入账价值200万元,预计使用年限5年,预计净残值率5%,采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。
(2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元,年末接A公司通知,因其经营不善,企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备,2006年3月5日,A公司通知甲公司已破产清算,甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。
(3) 3月8日,甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。
甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司,且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕,否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入,并结转了其成本1380万元。
(4) 4月10日,甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品,以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元,增值税税款510万元,销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。
(5) 4月15日,董事会决定,于2006年内以15000万元收购Y公司,并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时,该收购计划正在协商之中。
(6) 4月18日,甲公司董事会提议发放现金股利300万元,股票股利500万元。2006年年报对外报出前,甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。
(7) 其他有
[简答题]某进出口公司为增值税一般纳税人,适用的税率分别为:增值税税率17%,所得税税率25%。2009年发生下列相关业务:
(1)进口A产品100件,每件FOB价为200美元,以银行存款支付,当日银行美元汇率为1:6.50,并支付国外运费1000美元,进口增值税24133.2元,进口关税5460元。
(2)向美国某公司出口产品200件,每件CIF价2500美元,按银行外汇中间价6.4美元计算,该商品国内进价每件8500元,货款已收到;
(3)用银行存款支付的全年管理费用30000元,销售费用50000元;
(4)债务重组损失80000元,通过银行存款支付;
(5)按规定应交城市维护建设税21000元,教育费附加9000元;
(6)计算本年应交所得税(假设无纳税调整项目);
(7)结转本年损益类科目发生额并结转本年利润。
要求:根据以上资料编制会计分录,并编制本年利润表。