[简答题]

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：　　
（一）相关财务资料　　
（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5 950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。　　
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元。　　
（3）发生销售费用1 400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。　　
（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。　　
（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。　　
已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期限行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。　　
（二）汇算清缴企业所得税计算情况　　
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额＝25+12＝37（万元）　　
（2）业务招待费调增应纳税所得额＝55-55×60%＝22（万元）　　
（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额＝62-560×10%＝6（万元）　　
（4）全年应纳税所得额=600-37+22+6＝591（万元）　　
（5）全年应纳企业所得税税额＝591×25%＝147.75（万元）　　
（6）当年应退企业所得税税额＝150-147.75＝2.25（万元）　　
要求：　　
根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：

计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
(一) 相关财务资料
(1) 销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2) 发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
(3) 发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4) 发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
(5) 发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。
(二) 汇算清缴企业所得税计算情况
(1) 国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)
(2) 业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)
(3) 补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)
(4) 全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)
(5) 全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)
(6) 当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)
根据上述资料和相关税收潜行制度的规定，回答下列问题：

高明股份有限公司（本题下称“高明公司”）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年至2011年发生的相关交易或事项如下：
（1）2009年6月15日，高明公司决定将自产产品与甲公司持有的乙公司40%股权相交换，并在6月30日办理完资产交接和股权转让手续。
换出产品的成本为450万元，没有计提存货跌价准备，公允价值（不含税）为600万元。高明公司换入乙公司股权后，准备长期持有，作为长期股权投资核算，因持股比例较大，能够派出管理人员参与乙公司生产经营决策。该股权的公允价值为800万元，高明公司支付给甲公司补价98万元。
交易日乙公司可辨认资产的公允价值为5000万元，负债的公允价值为2800万元；假设高明公司取得股权时，乙公司资产、负债的账面价值与公允价值一致；乙公司执行的会计政策与高明公司的一致。
（2）2009年乙公司发生亏损700万元；其中1～6月亏损500万元，7～12月亏损200万元；除此之外，没有发生其他所有者权益变动的事项。本年度，高明公司除投资于乙公司外，与乙公司之间没有发生其他交易或事项。
（3）2010年12月8日，乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格出售给高明公司，高明公司将取得的商品作为存货。至2010年末，高明公司仍未对外出售该存货。
2010年乙公司实现净利润600万元；2010年乙公司由于有关业务使资本公积增加150万元。
（4）2011年3月5日，乙公司宣告发放现金股利80万元，高明公司尚未收到。
（5）2011年3月15日，由于高明公司欠丙公司货款1500万元无法偿还，丙公司上诉到法院，经法院判决，要求高明公司将持有的乙公司40%股份全部用以抵偿债务。高明公司于当日履行了股权转让手续，解除了债权债务关系。
债务重组日，该股权的公允价值为1098万元（不含应收股利），应收股利公允价值为32万元。
（6）假定不考虑除增值税以外的相关税费影响。
[要求]
（1）判断高明公司用存货换入股权是否属于非货币性资产交换，并对该交易进行账务处理（长期股权投资应写出明细科目）。
（2）对2009～2011年高明公司长期股权投资作出账务处理。