案例一: (一)资料 某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目,该投资项目期限为5年,初始投资总额为6000万元,预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算,该项目预计净现值为1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策,2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外,其余均用于分派现金股利。 (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
折现率为12%时,该投资项目5年预期现金净流量的现值为()。案例一: (一)资料 某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目,该投资项目期限为5年,初始投资总额为6000万元,预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算,该项目预计净现值为1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策,2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外,其余均用于分派现金股利。 (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
该公司可分派的2005年度现金股利总额为()。(一)资料 某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目,该投资项目期限为5年,初始投资总额为6000万元,预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算,该项目预计净现值为1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策,2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外,其余均用于分派现金股利。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
案例一(一)资料 某股份有限公司现有资金总额8800万元,均为权益资本,其中用于非流动资产上的资金为8600万元。现拟进行一项投资额为1200万元的投资项目(年初一次投入),需要新增资金1200万元,具体筹资方案如下:
1.发行面值为1000元、年利率12%、5年期的公司债券,预计发售价格为1000元,筹资总额为1000万元,筹资费用忽略不计。
2.其余资金按10%的年利率向银行借款。
3.公司所得税率为30%。
4.投资项目各年现金净流量为: 时间 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 现金净流量(万元) 400 600 800 600 400 (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
甲股份有限公司2003年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。
有关事项如下。
(1)考虑到技术进步因素,自2003年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2000年12月28日购入并投入使用,原价为810000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10000元,采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)2003年底发现如下差错。
1)2003年2月份购人一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
2)2002年3月3日购人的一项专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但2003年未予摊销。
3)2002年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300000元,但销售成本250000元尚未结转,在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求:
(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额。
(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额。
(3)编制上述会计差错更正相关的会计分录。
甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下:
(1)考虑到技术进步因素,自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用,原价为810000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10000元,采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)1999年底发现如下差错:
①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
②1998年1月3日购入的一项专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但1999年未予摊销。
③1998年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300000元,但销售成本250000元尚未结转,在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求:
(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额,以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额,并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的,应写出明细科目)。
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