[简答题]甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按季计算外币账户的汇兑损益。
(1) 甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项:
①10月6日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元,款项于当日存人银行,当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=8.18元人民币。
②11月8日,出口销售商品一批,售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
③11月12日,偿还应付国外丙公司的货款80万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。
④11月28日,收到应收国外丁公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
⑤12月2日,自国外进口原材料一批,材料价款100万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
(2) 其他有关资料如下:
①2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示:
单位:万元
项目 |
美元金额 |
汇率(美元:人民币) |
折合人民币金额 |
银行存款(美元户) |
[简答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务: (1)1月2日,自银行借入长期外币借款400万美元,借款期限2年,年利率6%,拟用于固定资产建造工程,当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自 20×7年2月10日开工。 (2)1月15日,自国外购入一台不需要安装的设备,设备价款为30万美元,当日市场汇率为1美元=8.24元人民币,款项尚未支付,甲公司将上述款项作为长期应付款核算,不考虑与设备相关的增值税。 (3)1月18日,自国外购入原材料一批,价款计80万美元,当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币,另需支付进口关税64万元人民币,进口增值税112万元人民币,进口关税及增值税已由银行存款支付,美元货款尚未支付。 (4)1月20日,出口销售商品一批,合同销售价格为120万美元,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币,假定不考虑相关税费,货款尚未收到。 (5)1月25日,收到20×6年12月出口货物应收货款15万美元,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 (6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位:万元): 项 目 美元余额 折合人民币金额 应收账款 52 430.04 应付账款 25 206.75 长期借款 0 0 长期应付款 0 0 (7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。 要求:(1)编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录; (2)计算甲公司20×7年1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。
[简答题]考核外币折算+借款费用 甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用发生时的即期汇率折算。2010年发生有关外币交易事项如下: (1)1月1日,甲公司从中国银行借入1000万美元的5年期贷款,年利率为6%,利息按年支付,当日即期汇率为1美元等于6.6元人民币。该贷款专门用于从境外引进的一条汽车生产线,购买该生产线共1500万美元,贷款不足支付部分,用自有资金支付。 该生产线工程于2010年1月1日开工,预计工期1年2个月。2010年支付给外商的工程款情况如下: 日 期 | 支付工程款(万美元) | 即期汇率 | 1月1日 | 500 | 1美元=6.6元人民币 | 9月30日 | 500 | 1美元=6.55元人民币 | 12月31日 | 200 | 1美元=6.5元人民币 | 甲公司将剩余资金投资于短期理财产品,月收益率为0.4%,收益于9月末收到。 (2)10月1日,甲公司以每股4港元的价格购入丁上市公司H股股票100万股,支付价款400万港元,另支付交易费用0.4万港元。当日即期汇率为1港元=0.9元人民币。 甲公司购入该股票目的是为了短期套利。至2010年末该股票未出售,年末收盘价为每股4.2港元,年末即期汇率为1港元=0.88元人民币。 (3)2010年12月31日,除上述外币借款和交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下: 项目 | 外币金额(万美元) | 按照2010年12月31日年末汇率调整 前的人民币账面余额(万元) |
[单项选择]某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算,按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=6.23元人民币,货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为()万元。 A. 0.60 B. 0.40 C. -1 D. -0.40
[单项选择]某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币;3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。 A. 0 B. 3万元 C. 6万元 D. 9万元
[单项选择]某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为3个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元= 8.27元人民币;3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。 A. 0 B. 3万元 C. 6万元 D. 9万元
[单项选择]某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑差额。2012年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。 A. -10 B. -5 C. 5 D. 10
[单项选择]甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按季结算汇兑损益。2008年1月1日,该公司从中国银行贷款 200万美元用于生产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日市场汇率为1美元= 7.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元=7.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款100万美元,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化( )万元人民币。 A. 6.09 B. 6.15 C. 7.20 D. 6.60
[单项选择]甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月结算汇兑损益。2008年1月1日,该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日市场汇率为1美元=7.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元=7.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款1000万美元,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化()万元人民币。(不考虑闲置资金产生的收益) A. 46.40 B. 46.09 C. 47.20 D. 46.13
[单项选择]某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5月20日因销售产品发生应收账款500万欧元,当日即期汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币;6月1目的即期汇率为1欧元= 10.32元人民币;6月30日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款,当日即期汇率为1欧元=10.34元人民币。该公司6月份应当确认的汇兑收益为人民币( ) A. 10万元 B. 15万元 C. 25万元 D. 35万元
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