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[简答题]甲公司和仁达公司均为上市公司,甲公司对所得税采用债务法核算,甲公司适用的所得税税率均为33%,甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备,分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为 24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外,不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年~2006年甲公司有关投资业务资料如下:
(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份,作为短期投资,实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。 (2)2002年4月20日,甲公司收到现金股利。 (3)2002年度,仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。 (4)2003年1月1日,甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资,并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司 2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。 (5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。 (6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。 (7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。 (8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司 50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。 (9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。 (10)2004年12月31日,甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。 (11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。 (12)2005年12月31日,甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。 (13)2006年1月1日,甲公司出售对仁达公司的全部投资,实际收到价款5000万元。 要求:编制甲公司上述有关业务的会计分录 [判断题]考虑了公司所得税后,由于公司需要缴纳的所得税剥夺了一部分收益,所以,公司市值将比原来不计所得税时少。()
[多项选择]甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,20×1年甲公司的有关交易或事项如下:
(1)20×1年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。 (2)20×1年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。 (3)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)20×1年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。 (5)年末计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。 (6)20×1年因政策性原因发生经营亏损200万元,按照税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。 下列有关甲公司对20×1年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有( )。 A. 对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少50万元 B. 对于交易性金融资产的公允价值变动,应在利润总额的基础上调整增加500万元 C. 对于交易性金融资产的公允价值变动,不需要进行纳税调整 D. 对于因长期股权投资而获得的现金股利,应在利润总额的基础上调减400万元 E. 对于资产计提的减值准备,应在利润总额的基础上调增10万元 [简答题]仁达公司和库克公司适用所得税税率均为33%,两公司均采用债务法核算所得税,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。仁达公司股权投资差额按10年摊销。
(1) 仁达公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股,占库克公司股权份额的5%,另支付税费50万元,对库克公司的经营和财务决策无重大影响,采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。 (2) 2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利,每股0.25元。 (3) 2003年4月8日库克公司收到现金股利。 (4) 2003年库克公司因接受捐赠而确认资本公积78525万元;2003年库克公司实现净利润2250万元。 (5) 2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利,每股0.30元。 (6) 2004年4月8日收到股利。 (7) 2004年实现净利润3000万元。 (8) 2004年12月31日发现2003年重大会计差错,追溯调整后减少净利润201万元。 (9) 2005年1月1日,仁达公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1200万股,至此,仁达公司占库克公司股权份额达到25%,可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。 要求:编制有关仁达公司长期股权投资的会计分录。 [简答题]东方公司是一家在香港上市的股份有限公司,该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核算,适用的所得税税率为33%,适用的增值税税率为17%,假定不考虑其他纳税调整事项,东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积,经董事会批准,该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出。该公司2003—2004年度有关的事项和交易及其会计处理如下:
(1) 2004年2月1日,东方公司的仓库发生火灾,导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部销毁,由于该批商品已经投保,预计能从保险公司获得赔偿80万元,剩余的120万元计入营业外支出。 (2) 2004年5月发现2002年度的一台管理用设备少计提折旧,金额为1000元,为此东方公司调整了2003年度会计报表的期初留存收益。 判断东方公司对于事项(1)的会计处理是否正确,若不正确,作出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示,下同) [简答题]仁达公司为上市公司,所得税核算采用应付税款法核算,所得税所得税率为33%。历年按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。债券溢折价及债券费用采用直线法摊销。股权投资借方差额按5年摊销。淮河公司所得税率为33%。2003年-2005年仁达公司对淮河公司进行一系列投资经济业务。
(1) 2003年4月1日仁达公司购入淮河公司于2003年1月1日发行的可转换公司债券,该债券面值为1500万元,票面利率为3%,期限为3年,到期一次还本付息。该债券在发行1年后可转换为普通股股票,每100元面值的债券可转股10股,每股面值为1元,仁达公司支付买价1401.25万元,另支付相关税费90.75万元(达到了重要性要求)。
(2) 2004年1月1日仁达公司将债券全部转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后淮河公司所有者权益为15000万元,其中总股本为1500万股。淮河公司在2004年5月 10日淮河公司宣告2003年的现金股利600万元,6月6日发放现金股利;2004年淮河公司实现净利润900万元。
(3) 2005年1月1日仁达公司通过股票市场收购其他公司持有淮河公司的股份300万股,每股成交价为10.12万元,另支付了税费4万元。
(4) 2005年12月1日,淮河公司接受某公司的一台设备捐赠,该设备的公允价值为100万元,另支付了运杂费5万元。
(5) 2005年末淮河公司实现净利润1300万元。
(6) 2005年末仁达公司对淮河公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
要求:
(1) 编制仁达公司2003年4月1日购入可转换公司债券的会计分录。
(2) 编制仁达公司2003年末计提债券利息的会计分录。
(3) 编制仁达公司2004年1月1日转换为普通股的会计分录。
(4) 编制仁达公司2004年5月10日因淮河公司宣告现金股利的会计分录。
(5) 编制仁达公司2004年6月6日收到现金股利。
(6) 编制仁达公司2005年1月1日的追加投资由成本法转为权益法的会计分录。
(7) 编制仁达公司2005年因淮河公司接受捐赠的会计分录。
(8) 编制仁达公司2005年末因淮河公司实现净利润的会计分录。
(9) 编制仁达公司2005年末计提长期投资减值准备的会计分录。(金额以万元为单位)
[判断题]企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳,企业登记注册地与实际经营管理地不一致的,以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )
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