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[不定项选择]案例一 A市审计局派出审计组对国有企业X公司2000年度财务收支实施审计。下面是在对该公司销售和收款业务进行审查时的部分审计程序和发现的情况：
1．考虑到相关的内部控制设置较为健全，审计人员先对该业务的内部控制实施符合性测试。
2．在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票，并审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可信赖程度为95%，精确限度为8%，预期总体误差为1%。样本量确定表如下：
95%的可信赖程度下符合性测试样本量
预期总体误差（%）可容忍误差率（%）
6%7%8%9 %
0．57866585146
1．07866585146
1．510388775146
3． 在实质性测试中，审计人员抽查了该公司12月份的部分销售业务，发现下列情况：
（1）
12月5日，公司福利部门领用甲产品20000元，未作销售入账；
（2）12月14日，出口甲产品2000美元，按照当日汇率8.2折算入账。但公司会计政策上以当月1日的汇率为折算汇率，2000年12月1日汇率为8.25；
（3）12月16日，收到某客户开来的支票，要求购买乙产品12000元，企业已经将提货单和销售发票开出，但对方尚未提货，企业确认了销售收入。
（4）
12月26日，按合同规定向外地某公司发送乙产品45000元，年末尚未办好托收承付手续，但企业已经确认销售收入。 （5）12月27日，销售给C公司丙产品25000元，X公司负责对出售的产品进行安装检验，而且此项安装检验任务是合同的重要组成部分。X公司在将丙产品送到C公司后，立即进行了收入实现的账务处理。
（6）12月29日收到某代销单位发来的代销清单，反映出上月送代销单位代销的产品已经售出，当初的协议价为15000元，但还未结算货款。企业在当年确认了销售收入。
4．在对应收账款实施实质性测试时，审计人员使用了函证程序。
请根据上述资料回答下列问题。（第1-4题每题2分，第5题7分，共15分）
根据所给的抽样参数和样本量确定表，资料2中应抽取的销售发票的最小数量是：
A. 46
B. 51
C. 58
D. 66
[多项选择]案例一．（一）资料
2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：
1．由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。
2．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2003年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。
3．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。
4．现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：
A. 审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平
B. 审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平
C. 在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性
D. 审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试
[多项选择]案例一．（一）资料
根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下:
1．由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：
（1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。
（2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。
（3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。
（4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。
（5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
2．为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
3．根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：
（1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。
（2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。
（3）发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。
（4）取得应收账款账龄分析表。
（5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
A公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A. 专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
B. 销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D. 记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
[简答题]案例一：(一)资料
2006年5月，某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下：
1.该公司出纳员的职责包括：
(1)按照规定办理货币资金业务;
(2)编制收付款记账凭证;
(3)保管支票和印章;
(4)登记现金日记账和银行存款日记账;
(5)对库存现金进行日清月结，保证库存现金账实相符。
2.该公司“无形资产”中有股东2005年1月投入的专利权作价300万元。自投资日起，该专利权尚有15年的有效期。该公司按15年进行摊销。投资协议约定的经营期限为10年。
3.该公司2004年12月购入空调设备，总价12万元，预计使用10年，预计净残值为零。2005年度按实际使用月份(6月9月)计提折旧3000元。
4.该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款45万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。
5.该公司在提取任意盈余公积之前，从税后利润中扣除了以下项目：
(1)向股东发放的现金股利30万元;
(2)转增资本50万元;
(3)弥补以前年度亏损20万元;
(4)提取的法定盈余公积10万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
“资料2”中，该公司对专利权按15年进行摊销的做法：
A. A．正确
B．不正确，虚增了年末无形资产
C．不正确，虚增了当年盈利水平
D．不正确，虚减了年末无形资产
