审计程序 | 识别特征 | |
(1) | 针对销售发票存根的细节测试 | 顾客编号 |
(2) | 针对应收账款的函证程序 | 应收账款明细账中余额超过5000元的所有账户 |
(3) | 针对采购部门的询问程序 | 被询问人的姓名及职位 |
(4) | 观察发货环节的内部控制 | 观察次数 |
ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表的审计业务,并指派X注册会计师担任项目合伙人。在执行审计业务的过程,发生了以下事项:
(1)在承接甲公司审计业务后,会计师事务所立即责成人力资源部门招聘特定领域的专家,以达到该项审计业务对专业胜任能力的要求。
(2)为编制审计计划,X注册会计师着手了解甲公司主要关联方及治理层的诚信。因获悉某主要关联方商业信誉很差,将与该关联方发生的交易列入高风险领域。
(3)甲公司财务负责人基于私人友情,私下赠给项目合伙人X一件礼物。为保持独立性,X决定不参与具体业务的检查,并在外勤工作结束时退还了礼物。
(4)为保证项目质量控制复核的独立性,会计师事务所要求X注册会计师在实施项目质量控制复核期间进行回避。
(5)项目质量控制复核负责人在某些方面与项目组存在争议。为按期完成业务,项目组决定先出具无法表示意见审计报告,然后要求会计师事务所实施意见后复核。
(6)在出具审计报告及完项目质量控制复核工作后,项目质量控制复核人员应当记录与项目组作出的重大判断相关的尚未解决的分歧。
要求:请根据中国注册会计师业务质量控制准则的相关规定,单独考虑上述每一种情况,指出是否符合会计师事务所业务质量控制的规定,并简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并委派X注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)甲公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2010年度审计费用200万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意甲公司延期至2012年底支付。在此期间,甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理D毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员E的普通朋友于2010年2月购买了甲公司发行的公司债券40万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理F于2008年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2011年末,审计项目组成员G的拥有乙上市公司400股流通股股票,该股票每股市值为15元。
要求:针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响,并简要说明理由。
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