[简答题]A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险，注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊审计目标实施传统变量抽样，以确认财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。由于预计只存在少量审计差异，确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下：
(1)为同时量化控制误受风险和误拒风险，A注册会计师认为宜选择传统变量抽样。因为非统计变量抽样无法量化抽样风险，而PPS抽样一般不需要特别控制误拒风险。
(2)A注册会计师将X公司2010年12月31日应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将该明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。
(3)在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率以及根据风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为10%，误拒风险为5%。
(4)为实现计价和分摊审计目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极方式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。
(5)在对抽取的样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计时采用差额估计抽样比比率估计抽样更为适宜。
(6)为计算总体错报上限，A注册会计师认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。
(7)因为计算的总体错报上、下限均在正负可容忍错报范围内，尽管该上限值与可容忍错报额很接近，A注册会计师仍然做出了接受总体的结沦。
要求：
请逐一单独看来上述每一种情况．指出A注册会计师的决策和做法是否妥当如认为不妥当，请简要说明原因。

[单项选择]ABC会计师事务所承接了D公司2010年度财务报表审计业务，丁注册会计师任项目合伙人。在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的各种证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意见。对于遇到的以下有关审计完成阶段工作的一些问题，请代为作出正确的专业判断。
丁注册会计师要求D公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是D公司表示财务报表是上任的财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。则丁注册会计师的做法正确的是( )。
A. 应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告
B. 应当解除业务约定
C. 应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D. 应当通知D公司治理层，由治理层提供必要的声明

[多项选择]A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2011年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师判定审计项目组成员B注册会计帅针对下列审计程序确定的识别特征中不恰当的包括( )。

	审计程序	识别特征
(1)	针对销售发票存根的细节测试	顾客编号
(2)	针对应收账款的函证程序	应收账款明细账中余额超过5000元的所有账户
(3)	针对采购部门的询问程序	被询问人的姓名及职位
(4)	观察发货环节的内部控制	观察次数

A．(1) B．(2) C．(3) D．(4)
A. 册会计师判定审计项目
B. (2)
C. (3)
D. (4)

[简答题]

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表的审计业务，并指派X注册会计师担任项目合伙人。在执行审计业务的过程，发生了以下事项：
（1）在承接甲公司审计业务后，会计师事务所立即责成人力资源部门招聘特定领域的专家，以达到该项审计业务对专业胜任能力的要求。
（2）为编制审计计划，X注册会计师着手了解甲公司主要关联方及治理层的诚信。因获悉某主要关联方商业信誉很差，将与该关联方发生的交易列入高风险领域。
（3）甲公司财务负责人基于私人友情，私下赠给项目合伙人X一件礼物。为保持独立性，X决定不参与具体业务的检查，并在外勤工作结束时退还了礼物。
（4）为保证项目质量控制复核的独立性，会计师事务所要求X注册会计师在实施项目质量控制复核期间进行回避。
（5）项目质量控制复核负责人在某些方面与项目组存在争议。为按期完成业务，项目组决定先出具无法表示意见审计报告，然后要求会计师事务所实施意见后复核。
（6）在出具审计报告及完项目质量控制复核工作后，项目质量控制复核人员应当记录与项目组作出的重大判断相关的尚未解决的分歧。
要求：请根据中国注册会计师业务质量控制准则的相关规定，单独考虑上述每一种情况，指出是否符合会计师事务所业务质量控制的规定，并简要说明理由。

[简答题]

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派X注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用200万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2012年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理D毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员E的普通朋友于2010年2月购买了甲公司发行的公司债券40万元。
（5）ABC会计师事务所原行政部经理F于2008年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2011年末，审计项目组成员G的拥有乙上市公司400股流通股股票，该股票每股市值为15元。
要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。

[单项选择]ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司关联方交易的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是( )。
A. 异常频繁地变更高级管理人员或专业顾问
B. 利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易
C. 期末盘点时发现大量存货短缺
D. 会计政策的选择或重大会计估计的作出受外部组织过多干预