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[多项选择]采用债务法核算所得税的情况下,使当期所得税费用减少的因素有( )。
A. 本期应交的所得税
B. 本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额
C. 本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额
D. 本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额
[多项选择]采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,不能使所得税费用减少的因素有( )。
A. 本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额
B. 本期应交的所得税
C. 本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额
D. 本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额
[多项选择]采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,使当期所得税费用增加的有( )。
A. 本期应文的所得税
B. 本期发牛的暂时性差异所产生的递延所得税负债
C. 本期转回原确认的递延所得税资产
D. 本期转回原确认的递延所得税负债
E. 本期发牛的暂时性差异所产生的递延所得税资产
[多项选择]在采用债务法核算所得税时,一定时期影响所得税费用减少的有( )项目。
A. 本期转销的递延税款贷项
B. 本期发生的递延税款贷项
C. 本期转销的递延税款借项
D. 本期发生的递延税款借项
[多项选择]采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,影响当期利润表中“所得税费用”项目金额的有( )。
A. 本期确认应交所得税
B. 本期因交易性金融资产公允价值下降产生暂时性差异而确认的递延所得税资产
C. 本期因确认预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认的递延所得税资产
D. 本期因可供出售金融资产公允价值上升产生暂时性差异而确认递延所得税负债
[多项选择]所得税采用债务法核算,下列项目中,会导致本期所得税费用增加的有( )。
A. 本期转回的前期确认的递延资产所得税负债
B. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
C. 本期由于税率变动调减的递延所得税资产
D. 本期由于税率变动调增的递延所得税负债
E. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产
[单项选择]甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司2007年度利润总额为4000万元,适用的所得税率为33%,已知自2008年1月1日起,适用的所得税税率变更为25%,2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:(1) 本期计提国债利息收入500万元;(2) 年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;(3) 年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元,假定2007年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司2007年确认的所得税费用为( )万元。
A. 660
B. 1060
C. 1035
D. 627
[多项选择]在采用债务法进行所得税会计处理时,影响当期所得税费用增加的因素有( )。
A. 当期递延税款贷方发生数
B. 当期递延税款借方发生数
C. 权益法下投资收益的补税
D. 递延税款贷方发生额的转销数
[简答题]
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%;2010年度的财务报告于2011年3月31日批准对外报出;所得税汇算清缴工作于2011年4月15日完成。甲公司有关资料如下:
(1)该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
①2010年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:
2010午2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2011午3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品;乙公司应预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2010年12月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。
甲公司2010年将收到的乙公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款
20
贷:预收账款
20
②甲公司为工业生产企业,从2009年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内小现质量问题,负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在2010年年初账而余额为8万元,C产品已于2009年7月31日停止生产,C产品的“三包”截止日期为2010年12月31日。甲公司库存的C产品已于2009年年底以前全部售出。2010年第四季度发生的C产品“三包”费用为
5万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2010年会计处理如下:
借:预计负债
5
贷:应付职工薪酬
5
③2010年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备20万元,因乙公司发生财务闲难,双方进行债务重组。2010年10月10日,乙公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税为17万元,甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下:
借:库存商品
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