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中级会计实务-28
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[判断题]专门借款发生的辅助费用,应当在发生时根据其发生额予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本。( )
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[判断题]企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整,使固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额,但持有待售的固定资产仍然需要计提折旧。( )
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[判断题]企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的,则减记的金额必须予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( )
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[多项选择]下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定进行会计处理的有( )。
A. 所有的长期股权投资
B. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C. 可供出售金融资产
D. 商誉
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[判断题]企业取得的无形资产,无论是否使用该项资产,均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。( )
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[单项选择]2010年1月1日,甲公司以8000万元购入乙公司30%普通股权,确认为长期股权投资,采用权益法核算,乙公司可辨认净资产账面价值为26000万元,公允价值为28000万元,其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额。假定甲公司采用直线法计提折旧,剩余折旧年限为10年,预计净残值为0,乙公司2010年发生亏损2000万元,分派上年度的现金股利 300万元,则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。
A. 7310
B. 7370
C. 7400
D. 7650
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[判断题]企业对于本期发现属于前期重大会计差错,只需调整财务报表相关项目的期初数,无需在财务报表附注中披露。( )
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[多项选择]下列有关长期股权投资的表述中,不正确的有( )。
A. 长期股权投资在取得时,应按取得投资的公允价值入账
B. 为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本
C. 企业取得长期股权投资时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本
D. 权益法下,投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,均应以被投资单位的账面净利润为基础计算
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[单项选择]甲公司2010年1月10日采用融资租赁方式租入一台大型设备。租赁合同规定:(1)该设备租赁期为6年,每年支付租金8万元;(2)或有租金为4万元;(3)履约成本为5万元; (4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元。甲公司2010年1月10日对该租入大型设备确认的应付融资租赁款为( )万元。
A. 51
B. 53
C. 55
D. 67
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[单项选择]A公司2008年12月31日购入价值200万元的设备,预计使用期5年,无残值。采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,适用的所得税税率为25%。 2010年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。
A. 48
B. 12
C. 72
D. 15.84
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[单项选择]20×9年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×9年1月1日,到期还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2×10年确认的投资收益为( )万元。
A. 83.56
B. 103.63
C. 82.90
D. 86.90
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[判断题]资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时,应该确认减值损失、计提可供出售金融资产减值准备。( )
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[单项选择]2010年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2010年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿100万元的可能性为 70%,需要赔偿50万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。 2010年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( )万元。
A. 85
B. 100
C. 70
D. 50
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[多项选择]下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有( )。
A. 投资性房地产按照成本进行初始计量
B. 满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C. 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D. 以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
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[单项选择]事业单位年终结账后,下列会计科目应无余额的是( )。
A. 专用基金
B. 固定基金
C. 事业基金
D. 结余分配
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[单项选择]甲建筑公司于2010年2月与客户签订一项固定造价建造合同,预计工期1年,合同总价款为1000万元。至2010年12月31日,已经发生的合同成本为936万元,预计完成合同还将发生合同成本104万元。该交易结果能够可靠估计,该建造合同对甲建筑公司2010年损益影响额为( )万元。
A. 57.6
B. 64
C. -36
D. -40
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[单项选择]企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。
A. 32
B. 30
C. 20
D. 10
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[单项选择]某企业于2009年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,两年期。至2010年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2010年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元,年利率为6%。借入款项存入银行,工程于2011年3月31日达到预定可使用状态。2010年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2010年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2010年3月31日至 2010年7月31日发生非正常中断,则2010年借款费用的资本化金额为( )万元。
A. 7.5
B. 32
C. 95
D. 39.5
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[简答题]甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2009年至2010年企业合并、长期股权投资有关资料如下:
(1)2009年1月1日,甲公司通过定向增发2000万股普通股(每股面值1元,市价5元),取得了A公司持有的乙公司(非上市公司)80%的股份,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中,甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。甲公司在购买乙公司80%股份前后,甲公司与A公司均不存在关联方关系。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%,销售价格均为不含增值税价格。2009年至2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
①2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元,其中:股本为10000万元;资本公积为2000万元,盈余公积为零,未分配利润为零。乙公司在2009年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。假设乙公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。
②2009年度乙公司实现净利润2000万元,按净利润的10%提取盈余公积。2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升,确认资本公积670万元。
③甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品,并向集团外企业销售了1200件,销售价格为每件6.5万元。乙公司X产品的成本为每件4万元。上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。
乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备:1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备;1~2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。
④甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项,转让价格为1360万元,该设备系甲公司自行生产的,实际成本为1000万元,乙公司购入该设备发生安装等相关费用100万元,该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用,乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计使用年限为6年。
⑤2010年5月8日,乙公司宣告分派2007年现金股利1000万元。
⑥甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购入1500件Y产品,乙公司 2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。
甲公司年末存货中包含有从乙公司购进的X产品和Y产品,其
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[单项选择]甲公司2010年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得价款是 104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元),另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元,2010年12月31日,A债券的公允价值为106万元,2011年1月5日,收到A债券2010年度的利息4万元,2011年4月20日甲公司出售A债券,售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为( )万元。
A. 2
B. 11.5
C. 8
D. 1.5
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[多项选择]如果企业将当期所得税资产和当期所得税负债以抵销后的净额列示,应满足的条件有( )。
A. 企业拥有以净额结算的法定权利
B. 企业不拥有以净额结算的法定权利
C. 意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
D. 企业没有意图同时取得资产、清偿负债
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[单项选择]甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲公司用账面价值为165万元,公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,公允价值128万元(含增值税)的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值 (不含增值税)300万元的库存商品一批。此外,乙公司收到甲公司支付的现金31万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。
A. 192和128
B. 192和109.4
C. 150和140
D. 148.5和121.5
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[单项选择]2010年6月15日,某捐资举办的民办学校获得一笔50万元的捐款,捐款人要求将款项用于奖励该校2010年度科研比赛的前十名学生。则该笔收入应记入的会计科目是( )。
A. 其他业务收入
B. 营业外收入
C. 资本公积
D. 捐赠收入
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[多项选择]下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
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[判断题]资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,并且按照资产减值准则的规定,在以后期间不得恢复其账面价值。( )
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[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年至2010年发生如下与金融资产有关的业务:
(1)购入债券、股票作为交易性金融资产:
①2009年1月1日,甲公司从证券市场以银行存款1000万元(含相关税费2万元)购入 A上市公司(以下简称A公司)当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券,该公司债券面值1020万元,票面年利率为5%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的,将其划分为交易性金融资产。
②2009年4月1日,甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000股,每股买入价为18元,其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售,将其划分为交易性金融资产。
③2009年4月18日,甲公司收到B公司分派的现金股利。
④2009年6月30日,A公司债券的公允价值为1040万元(不含利息);B公司股票的每股市价下跌至16元。
⑤2009年8月3日,甲公司出售持有的B公司股票60000股,实得价款1040000元。
⑥2009年10月15日,B公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。
⑦2009年10月30日,甲公司收到派发的现金股利。
⑧2009年12月31日,A公司债券的公允价值为1060万元(不含利息);B公司的股票市价为17元。
⑨2010年1月4日,甲公司全部转让所持有的A公司债券,取得价款为1121万元。
(2)购入债券作为持有至到期投资:
甲公司于2009年1月5日以银行存款41700万元购入乙股份有限公司当日发行的面值总额为40000万元的公司债券,另支付相关税费30.8万元。乙公司债券的期限为5年、票面年利率为6%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息,到期还本及最后一年利息。甲公司管理层认为有明确意图和能力将该项金融资产持有至到期。假定甲公司计算确定的实际利率为5%。甲公司每年年末计提利息。
假定不考虑所得税、减值损失等因素。
[要求]
(1)编制甲公司上述有关交易性金融资产业务的会计分录。
(2)编制甲公
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[判断题]企业合并所形成的商誉,至少应当在每年年度终了单独进行减值测试。( )
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[单项选择]企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用( )折算。
A. 交易发生日即期汇率
B. 收到外币款项当月月初的即期汇率
C. 即期汇率的近似汇率
D. 合同约定的汇率
- [简答题]甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税人,增值税税率17%。市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格,甲公司发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货、按年计提存货跌价准备。2009年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下: