试卷详情
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中级会计实务-131
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[单项选择]关于企业的股份支付,下列表述中不正确的是( )。
A. 除了立即可行权的股份支付外,无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日都不做会计处理
B. 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付
C. 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用,并增加应付职工薪酬
D. 现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益
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[判断题]持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的市场价格作为计算基础。( )
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[单项选择]某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为( )。
A. 33万元
B. 97万元
C. 497万元
D. 561万元
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[单项选择]甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010年2月26日,甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的固定资产为对价,自集团公司处取得对乙公司60%,的股权,另发生相关手续费用10万元,相关手续已办妥;当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2010年3月29日,乙公司宣告发放2009年度现金股利500万元。假定不考虑其他影响因素。2010年3月31日,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )。
A. 2820万元
B. 3120万元
C. 3300万元
D. 3480万元
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[判断题]或有负债仅指潜在义务,因其不符合负债的确认条件,不能在会计报表内予以确认。( )
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[单项选择]公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续,A公司对外正式公告其重组方案。A公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是( )。
A. 自愿遣散费
B. 强制遣散费
C. 市场推广费
D. 不再使用厂房的租赁撤销费
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[单项选择]关于合并财务报表合并范围的确定,下列说法不正确的是( )。
A. 所有子公司(除宣告破产、清理整顿的以外)均应纳入合并范围
B. 受所在国外汇管制及其他管制,资金调度受到限制的境外子公司,也应认定为子公司
C. 已宣告被清理整顿或破产的原子公司,不再纳入合并范围
D. 在确定能否控制被投资单位时,不应考虑潜在表决权
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[判断题]非货币性资产交换不具有商业实质,或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的,无论是否支付补价,均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益。 ( )
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[多项选择]2010年1月1日,A公司以一项无形资产取得B公司60%的股权,该项无形资产原值2700万元,已摊销600万元,投资当日该无形资产公允价值为2300万元。该项投资另发生相关手续费40万元。B公司2010年1月1日所有者权益的账面价值为4000万元。A公司与B公司在合并前同受C公司控制。不考虑其他因素,则下列各项表述中,不正确的有( )。
A. 该项长期股权投资的初始投资成本为2440万元
B. A公司应确认无形资产处置损益为200万元,计入营业外收入
C. 该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零
D. 该项长期股权投资在投资日的账面价值为2340万元
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[多项选择]关于投资性房地产转换后入账价值的确定,下列说法中正确的有( )。
A. 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
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[多项选择]甲公司为境内注册的公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2010年12月31日,甲公司应收乙公司账款6500万英镑,应付乙公司账款4400万英镑,实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000英镑。下列各项关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中,不正确的有( )。
A. 长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示
B. 甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵消后的净额在合并资产负债表中列示
C. 采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表
D. 乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示
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[单项选择]A公司与B公司均为增值税一般纳税人,A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品),收回后继续用于生产应税消费品,A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后,A公司支付加工费20万元(不含增值税),并取得增值税专用发票,增值税税率为17%,消费税税率为10%。另支付运杂费3万元,运输途中发生合理损耗5%,不考虑其他因素,A公司收回该批委托加工物资的入账价值为( )万元。
A. 116.85
B. 136.33
C. 123
D. 139.73
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[单项选择]甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量。2008年1月取得用于经营性出租的房产,初始成本6000万元,2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元,甲公司确认了该公允价值变动,2009年12月31日该投资性房地产公允价值为6300万元,不考虑其他因素,则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影金额响分别是( )万元。
A. 300,300
B. 100,-100
C. 100.300
D. 300,-100
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[判断题]对于在建工程,因工程质量、安全检查而中断施工时间连续超过3个月的,属于非正常中断。( )
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[单项选择]下列有关借款费用资本化的论断中。不正确的是( )。
A. 专门借款利息资本化额等于发生在资本化期间的专门借款所有利息费用减去对应资本化期间闲置专门借款派生的利息收入或投资收益
B. 购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化
C. 购建或者生产的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的,应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
D. 资本化期间内的一般借款外币汇兑差额应予以资本化
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[多项选择]下列关于金融资产的表述中,正确的有( )。
A. 因某项债券的发行方信用状况严重恶化,企业将该项持有至到期投资在到期前处置,此时企业不需将其他的持有至到期投资重分类
B. 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,应该按该部分投资在重分类日的公允价值计入可供出售金融资产,同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益
C. 交易性金融资产不能重分类为其他类金融资产,其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产
D. 取得金融资产所发生的相关交易费用应当计入其初始确认金额
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[单项选择]2010年12月31日,某事业单位有关收支科目的余额有:上级补助收入的贷方余额为400万元,事业收入的贷方余额为200万元,经营收入的贷方余额为300万元,事业支出的借方余额为500万元,经营支出的借方余额为350万元。假定事业支出均为非专用资金,不考虑其他因素,则2010年末转入“结余分配”科目的金额为( )万元。
A. 300
B. 100
C. -50
D. 350
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[多项选择]下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有( )。
A. 企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B. 期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额
C. 以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额
D. 在权益法核算下,被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
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[判断题]合营方向合营企业投出非货币性资产时,合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用,则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。( )
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[单项选择]对于以权益结算的股份支付,下列说法中正确的是( )。
A. 以权益结算的股份支付,授予日一般不作会计处理
B. 以权益结算的股份支付,应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和应付职工薪酬
C. 以权益结算的股份支付,应当按照资产负债表日权益工具的公允价值确定计入成本费用和资本公积的金额
D. 以权益结算的股份支付,在可行权日之后不再确认成本费用的增加,权益工具公允价值的变动应当计入公允价值变动损益
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[判断题]借款费用资本化期间内,一般借款有闲置资金的,利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。( )
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[单项选择]甲公司记账本位币为人民币,20x8年12月31日,甲公司对一项固定资产进行减值测试。该项固定资产原价为800万元人民币,已提折旧150万元人民币,因专门用于国际业务,其未来净现金流量以美元计价,尚可使用3年,各年的现金流量(均发生在年末)分别为30万美元、40万美元、20万美元。无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元的折现率,相关复利现值系数如下:
项目 第1年 第2年 第3年 10%的复利现值系数 0.9091 0.8264 0.7513 12%的复利现值系数 0.8929 0.7972 0.7118
A. 150.56
B. 0
C. 133.82
D. 300.56
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[简答题]甲公司2007年1月1日向公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权,行权条件为:
(1)公司2007年度实现的净利润较前一年增长6%;
(2)截至2008年12月31日2个会汁年度平均净利润增长率为7%;
(3)截至2009年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%。
从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金,行权期为3年。当年未行权的股票期权可在以后年度行权。
2007年度,甲公司实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年末,甲公司预计截至2008年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。
2008年度,甲公司有3名管理人员离职,实现的净利润较前1年增长7%。该年末,甲公司预计截止2009年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有4名管理人员离职。
2009年11月20日,甲公司经董事会批准取消原授予管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的甲公司管理人员600万元。2009年初至取消股权激励计划前,甲公司有1名管理人员离职。
每份现金股票增值权公允价值如下表:时间 公允价值(单位:元) 20x7年1月1日 9 20x7年12月31日 10 20x8年12月31日 12 20x9年10月20日 11
[要求] 计算股权激励计划的实施对甲公司20x7~20x9年度财务报表的影响,并作出相应的会计处理。(答案中以万元为单位)
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[多项选择]下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产
B. 已转让所有权的无形资产的账面价值应计入其他业务成本
C. 预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用
D. 自创的商誉不能确认为无形资产
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[多项选择]关于或有事项的表述中,正确的有( )。
A. 企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的,在该补偿很可能收到时,应确认为资产
B. 企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额
C. 所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同时,最佳估计数应按照该范围的中间值确定
D. 所需支出不存在连续范围时,最佳估计数按照最可能发生的金额确定
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[判断题]企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权,应划分为可供出售金融资产。( )
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[单项选择]甲公司所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算。税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待售出时一并计入应纳税所得额。2008年10月,甲公司以500万元购入乙上市公司的股票,作为短期投资,按成本与市价孰低计价。2009年5月乙公司分配2008年度的现金股利,甲公司收到现金股利5万元确认为投资收益。甲公司自2009年1月1日起执行企业会计准则,按企业会计准则的规定,将其划分为交易性金融资产,期末按照公允价值计量,2008年末该股票公允价值为600万元,则此会计政策变更对甲公司2009年的期初留存收益的影响为( )万元。
A. 100
B. 95
C. 75
D. 63.65
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[简答题]甲公司是一家上市公司,其所得税税率为25%,2009年度所得税汇算清缴于2010年5月28日完成,2009年度财务报告于2010年3月31日批准对外报出。
资料一:
甲公司的会计对公司2009年12月份发生的事项进行了如下处理:
(1)2009年12月1日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元,至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间,且另需支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元,但尚未获得相关赔偿证明。相关的会计处理:
①确认营业外支出77万元;②确认其他应收款50万元;③确认预计负债127万元;④确认递延所得税资产31.75万元;⑤确认递延所得税负债12.5万元;⑥确认所得税费用-19.25万元。
(2)自2009年12月1日起,甲公司对客户作出承讲,凡2009年12月1日(含)以后购买甲公司所生产的A产品,购买后三年内如出现非意外事件造成的A产品故障和质量问题,甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%~2%之间。2009年12月份,甲公司共销售A产品100台,每台售价10万元。相关的会计处理:
①确认销售费用15万元;②确认预计负债15万元;⑨确认递延所得税资产3.75万元;④确认所得税费用3.75万元。
(3)甲公司于2009年12月10日与丙公司签订合同,约定在2010年2月10日以每件40元的价格向丙公司提供C产品1万件,如果不能按期交货,将向丙公司支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,材料的价格突然上涨,预计生产C产品的单位成本为45元。甲公司未做相关会计处理。
资料二:
2010年第1季度发生如下事项:
(1)2010年2月15日,法院判决甲公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,甲公司和李某均不再上诉。
2010年2月21日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
(2)甲公司2010年第1季度实际发生的A产品维修费用为8万
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[单项选择]下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。
A. 及时性
B. 谨慎性
C. 重要性
D. 实质重于形式
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[判断题]递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。( )
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[简答题]A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:
(1)A公司对B公司投资资料如下:
①2010年1月1日,A公司以当日向B公司原股东发行的1000万普通股及一项生产设备作为对价,取得B公司80%的股权。A公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项固定资产系2009年购入的,账面原价为350万元,已提折旧150万元,投资日公允价值为240万元。
②在合并前,A公司与B公司不具有关联方关系。
③2010年1月1日,B公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2600万元,资本公积为100万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元。经评估,B公司除一项管理用同定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2010年1月1日,B公司该项同定资产的账面价值为800万元,公允价值为900万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为200万元,公允价值为350万元。
④A公司在合并过程中,为对B公司的资产进行评估,支付评估费用19.2万元,为发行上述股票,向证券商支付佣金、手续费等共计100万元。
⑤B公司2010年度实现净利润586万元,提取盈余公积58.6万元;2010年宣告分派2009年现金股利100万元,因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元(已扣除所得税影响)。
⑥B公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%。
⑦A公司与B公司的内部交易资料如下:
A公司2010年销售100件A产品给B公司,每件售价5万元,每件成本3万元,B公司2010年对外销售A产品60件,每件售价6万元。A公司2010年6月20日出售一件产品给B公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,B公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。2010年1月1日,A公司与B公司之间不存在应收应付账款;截至2010年12月31日,A公司向B公司销售A产品的全部账款已收存银行,A公司应收B公司账款的余额为117万元,A公司对其计提了坏账准备10万元。
(2)其他有关资料如下:
①A公司
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[多项选择]下列关于同定资产的表述中,正确的有( )。
A. 企业以出包方式建造固定资产,其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出,以及需分摊计入的待摊支出
B. 融资租入固定资产发生的固定资产装修费用,满足资本化条件的,应该在两次装修间隔期间和尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折旧
C. 企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
D. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质时,应当以购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值
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[多项选择]下列有关收入确认的会计处理中,不正确的有( )。
A. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,一次性收取若干期的,在合同约定的收款日期确认收入;分期收取的,收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入
B. 宣传媒介的收费,在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费,在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C. 包括在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入
D. 为特定客户开发软件的收费,在开发完成时确认收入
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[单项选择]下列有关投资性房地产的会计处理中,说法不正确的是( )。
A. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产,在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式
B. 按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权
C. 将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益
D. 采用公允价值模式计量的投资房地产,不计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值
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[判断题]无形资产的后续支出,金额较大的应增加无形资产的价值,金额较小的可确认为发生当期的费用。( )
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[判断题]利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。( )
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[单项选择]A公司为乙公司的母公司。2010年12月3日,A公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元,增值税额为340万元,款项已收到;该批商品成本为1400万元。假定不考虑其他因素,A公司在编制2010年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵消的金额为( )万元。
A. 600
B. 1400
C. 2000
D. 2340
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[简答题]长城股份有限公司(本题下称“长城公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。长城公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。长城公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
(1)12月5日5至20日,丁会计师事务所对长城公司2009年1至11月的财务报表进行预审。12月25日,丁会计师事务所发现长城公司存在问题的业务事项如下:
①2009年1月,长城公司为研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等共计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年1至11月摊销了20万元。会计处理如下:
借:无形资产 100
贷:应付职工薪酬等 100
借:管理费用 20
贷:累计摊销 20
③2009年2月1日,长城公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,长城公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。长城公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。长城公司对该无形资产购入以及该无形资产2月至11月累计摊销,编制会计分录如下:
借:无形资产 1800
贷:银行存款 1800
借:管理费用 150
贷:累计摊销 150
③2009年6月25日,长城公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。长城公司已将差价485万元存入银行。
长城公司为此进行了会计处理,其会计分录为:
借:银行存款 485
贷:主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
借:原材料 100
贷:营业外收入 100 -
[多项选择]关于资产减值测试,下列说法中正确的有( )。
A. 预计资产未来现金流量时,不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量
B. 预计资产未来现金流量时,不应当包括筹资活动产生的现金流量
C. 预计未来现金流量涉及内部转移价格时,不需要对内部转移价格进行调整
D. 资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时,应当以该外币为基础预计其未来现金流量,并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值