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注册会计师会计-159
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[多项选择]某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》。该公司2005年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响其2005年年初未分配利润的有( )。
A. 发现2004年漏记管理费用100万元
B. 2005年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
C. 发现应在2004年确认为资本公积的5000万元计入了2004年的投资收益
D. 2005年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
E. 2005年1月1日将所得税的核算方法由应付税款改为债务法
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[多项选择]在建造合同的结果不能可靠估计的情况下,下列表述中正确的有( )。
A. 按照完工百分比法确认收入
B. 合同成本全部不能收回的,既不确认费用,也不确认收入
C. 合同成本全部不能收回的,合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用
D. 合同成本全部不能收回的,合同成本在发生时确认为费用,不确认收入
E. 按能够收回的合同成本金额确认为收入,合同成本在发生当期确认为费用
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[单项选择]企业出售取得流通权的非流通股时,按照收到的金额,借记“银行存款”科目,按照出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值,贷记“长期股权投资”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,按应结转股权分置流通权成本时的会计处理正确的是( )。
A. 借记“长期股权投资”科目,贷记“投资收益”科目
B. 借记“投资收益”科目,贷记“长期股权投资”科目
C. 借记“股权分置流通权”科目,贷记“投资收益”科目
D. 借记“投资收益”科目,贷记“股权分置流通权”科目
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[单项选择]某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额500万元,贷方余额200万元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额130万元,贷方余额50万元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额500万元,贷方余额1200万元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额30万元,贷方余额100万元;“坏账准备”科目余额为10万元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为 ( )万元。
A. 300和700
B. 520和1250
C. 630和530
D. 470和1150
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[单项选择]在商品售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价大于其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是( )。
A. 计入递延收益
B. 计入营业外收入
C. 主营业务收入
D. 其他业务收入
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[多项选择]甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,不属于非货币性交易的是( )。
A. 以公允价值为390万元的固定资产换入乙公司账面价值为480万元的无形资产,并支付补价120万元
B. 以账面价值为420万元的固定资产换入丙公司公允价值为300万元的一项专利权,并收到补价120万元
C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元
D. 以账面价值为630万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为585万元的一台设备,并收到补价45万元
E. 以公允价值为400万元的固定资产换入戊公司账面价值为500万元的原材料
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[单项选择]A租赁公司于2005年12月31日将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业,该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同,B企业租赁该设备48个月,每6个月月末支付租金600万元,B企业担保的资产余值为900万元,另外担保公司担保金额为750万元,租赁开始日估计资产余值为1800万元,则A租赁公司在租赁开始日应记入“递延收益——未实现融资收益”科目的金额为 ( )万元。
A. 779.52
B. 1600
C. 1450
D. 4220.48
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[单项选择]AC公司为上市公司。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006年12月31 H原材料——A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用;由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元,预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2006年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2006年12月31 M该项存货应计提的跌价准备为( )万元。
A. 30
B. 5
C. 24
D. 6
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[多项选择]下列项目中,应记入“营业外收入”科目的有( )。
A. 没收的逾期未退还的包装物加收的押金扣除增值税、消费税后
B. 债券发行期间冻结资金产生的利息收入大于发行费用的差额
C. 存货盘盈收益
D. 没收的逾期未退还包装物的押金扣除增值税后
E. 教育费附加返还款
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[单项选择]天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用平均年限法计提折旧,已提取2年6个月的折旧并已提取减值准备5万元。交换时,天一公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元,乙材料的计税价格为70万元,甲设备的可收回金额为60万元。假定该交换不具有商业实质。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。
A. 60.5
B. 48.6
C. 71.9
D. 68
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[单项选择]因乙公司未履行经济合同,给甲公司造成损失60万元,甲公司要求乙公司赔偿损失60万元,但乙公司未予同意。甲公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼,至12月31日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性95%,可获得60万元赔偿金可能性为60%,可获得40万元赔偿金的可能性为50%,对于此业务甲公司12月31日应该( )。
A. 编制会计分录:借记“其他应收款”;贷记“营业外收入”60万元
B. 编制会计分录:借记“其他应收款”;贷记“营业外收入”40万元
C. 不作会计分录,只在报表附注中披露其形成原因和预计影响
D. 不作会计分录,也不在报表附注中披露
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[单项选择]某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行核算,按月计算汇兑损益。6月10日销售价款为30万美元产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。7月31日市场汇率为1美元= 8.23元人民币,货款于8月22日收回。该外币债权7月份发生的汇兑收益为( )万元。
A. 1.5
B. 0.60
C. -1.5
D. -0.60
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[多项选择]下列正确的表述是( )。
A. 可收回金额的确定,是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者
B. 为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用
C. 存在发生坏账可能性的应收票据,应转入应收账款并计提坏账准备
D. 委托贷款本金高于其可收回金额时应计提减值准备
E. 出售已计提减值准备的存货,不应同时结转已计提的存货跌价准备
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[单项选择]企业套期保值合约平仓及结算盈亏时,若为盈利,借记“期货保证金——套保合约”科目,贷记( )科目。
A. 管理费用
B. 期货损益
C. 递延套保损益
D. 物资采购
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[单项选择]A公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元,适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%;本期发生的应纳税时间性差异为525万元,可抵减时间性差异为45万元,本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时A公司本期“递延税款”发生额为( )万元。
A. 借方45
B. 贷方45
C. 贷方450
D. 579.6
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[简答题]甲公司系2001年成立,并开始执行《企业会计制度》,甲公司对所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%,可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。
(1)甲公司2001年12月购入生产设备,原价为9000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6000万元。2004年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售;A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品),甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(2)甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试,其可收回金额为2400万元,预计尚可使用年限4年,净残值为零。该固定资产的原价为7200万元,已提折旧 3600万元,原预计使用年限8年,按直线法计提折旧,净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(3)甲公司2001年1月购入一项专利权,实际成本为7500万元,预计使用年限为10年 (与税法规定相同)。2003年年末,因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐,从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响,经减值测试表明其可收回金额为3150万元。2004年甲公司经市场调查发现,市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品,原估计的该项专利的可收回金额有部分转回,于2004年年末测试可收回金额为3900万元。
(4)从2004年起,甲公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。
乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、450公斤、300公斤,每公斤成本分别为0.12万元、0.14万元、0.15万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤,第二季度领用300公斤,第三季度领用450公斤)。
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[单项选择]A公司为B公司承建厂房一幢,工期自2001年9月1日至2003年6月30日,总造价 3000万元,B公司2001年付款至总造价的15%,2002年付款至总造价的70%,余款 2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元,年末预计尚需发生成本2000万元;2002年累计发生成本2000万元,年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。
A. 2777.78
B. 2222.22
C. 2177.78
D. 1650
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[多项选择]下列有关收入确认的表述中,符合现行会计制度规定的是( )。
A. 受托代销商品收取的手续费,在收到委托方交付的商品时确认为收入
B. 商品售价中包含的可区分的售后服务费,应在销售时确认为收入
C. 特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供的期间内确认为收入
D. 为特定客户开发软件收取的价款,在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
E. 商品售价中包含的可区分的售后服务费,在提供服务的期间内确认为收入
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[简答题]甲公司和仁达公司均为上市公司,甲公司对所得税采用债务法核算,甲公司适用的所得税税率均为33%,甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备,分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为 24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外,不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年~2006年甲公司有关投资业务资料如下:
(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份,作为短期投资,实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。
(2)2002年4月20日,甲公司收到现金股利。
(3)2002年度,仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。
(4)2003年1月1日,甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资,并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司 2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。
(5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。
(6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。
(7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。
(8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司 50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。
(9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。
(10)2004年12月31日,甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。
(11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。
(12)2005年12月31日,甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。
(13)2006年1月1日,甲公司出售对仁达公司的全部投资,实际收到价款5000万元。
要求:编制甲公司上述有关业务的会计分录
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[单项选择]某商业企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2006年1月份实际毛利率为20%,本年度2月1日的存货成本为900万元,2月份购入存货成本为2100万元,销售收入总额为2250万元,销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。
A. 390
B. 1050
C. 1440
D. 1560
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[多项选择]下列项目中,投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A. 权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入资本公积的
B. 成本法核算的被投资企业实现净损益
C. 成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分)
D. 处置短期股票投资或长期股权投资的净损益
E. 收到短期股票投资的现金股利
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[多项选择]下列正确的表述有( )
A. 企业进行债券溢价的摊销时,从债券发行企业来讲是调整增加各期利息费用,从投资权企业来讲是调整减少各期利息收入
B. 可转换公司债券在未转换成股份前,发行方和投资方均要按期计提利息并进行折溢价的摊销
C. 可转换公司债券转换为股份时,发行方和投资方均按债券的账面价值结转,不确认转换损益
D. 可转换公司债券在转换成股份后,仍然要按期计提利息并摊销折溢价
E. 分期付息到期还本的债券,按期计提利息时不增加长期债券投资和应付债券的账面价值
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[多项选择]下列交易或事项中,属于会计政策变更的有( )。
A. 企业首次执行新会计准则时,将固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
B. 企业首次执行新会计准则时,将固定资产预计使用年限由8年改为5年
C. 发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
D. 所得税的核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法
E. 短期投资划转为长期股权投资
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[单项选择]委托加工应纳消费税物资(非金银首饰),收回后不计入存货成本的有( )。
A. 支付的加工费
B. 支付的委托加工物资的运杂费
C. 由受托方代收代交的消费税(用于连续生产应税消费品)
D. 实际耗用的原材料
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[单项选择]A企业本月期初“原材料”科目余额800万元,“材料成本差异”科目借方余额50万元, 6日委托加工物资发出材料计划成本80万元;18日购进材料实际成本210万元,计划成本200万元;20日收回加工物资,实际成本为102.04万元,入库计划成本为100万元; 30日发出材料计划成本500万元用于产品生产;则月末材料成本差异的借方余额是 ( )万元。
A. 57.04
B. 29.08
C. 55
D. 26.04
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[多项选择]AS股份有限公司于2001年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2003年年末,AS公司应收B公司账款为100万元;2004年年末,AS公司应收B公司账款为300万元;2005年年末,AS公司应收B公司账款为150万元。AS公司坏账准备计提比例为 2%。对此,编制2005年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括( )。
A. 借:坏账准备 3
B. 借:应付账款 150
C. 借:管理费用 3
D. 借:坏账准备 6
E. 借:坏账准备 2
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[单项选择]把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中的( )。
A. 谨慎性原则
B. 实质重于形式原则
C. 明晰性原则
D. 可比性原则