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注册会计师会计-31
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[单项选择]甲公司系上市公司,20×3年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元,预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占 80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
A. 23
B. 250
C. 303
D. 323
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[多项选择]下列有关金融负债的说法中,正确的有( )。
A. 企业应将衍生工具合同形成的义务,确认为金融负债
B. 对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接汁人当期损益
C. 对于以公允价值计量且其变动汁人当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量
D. 对于按公允价值进行后续计量的金融负债,其公允价值变动形成的利得或损失,应计入当期损益
E. 以摊余成本或成本计量的金融负债,终止确认时产生的利得或损失应计人资本公积
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[单项选择]收到以外币投人的资本时,实收资本账户采用的折算汇率是( )。
A. 收到外币资本时的市场汇率
B. 投资合同约定汇率
C. 签订投资时的市场汇率
D. 第一次收到外币资本时的折算汇率
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[多项选择]下列金融资产整体转移满足终止确认条件的处理,正确的有( )。
A. 金融资产整体转移的损益二因转移收到的对价十原直接计人所有者权益的公允价值变动累计利得(如为累计损失,应为减项)一所转移金融资产的账面价值
B. 因转移收到的对价二因转移交易收到的价款十新获得金融资产的公允价值十因转移获得服务资产的公允价值一新承担金融负债的公允价值-因转移承担的服务负债的公允价值
C. 新获得的金融资产或新承担的金融负债,包括看涨期权、看跌期权、担保负债、远期合同、互换等
D. 原直接计人所有者权益的公允价值变动累计利得或损失,是指所转移金融资产(可供出售金融资产)转移前公允价值变动直接计人所有者权益的累计额
E. 不应确认金融资产整体转移损益
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[单项选择]甲企业20×0年12月购人管理用固定资产,购置成本为5000万元,顶汁使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×4年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为33%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,20×6年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业20×6年应交所得税的金额为( )万元。
A. 1155
B. 1188
C. 1287
D. 1254
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[多项选择]关于成本法与权益法之间的转换,下列说法正确的有( )。
A. 因追加投资导致持股比例上升,能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的,应将成本法转为权益法
B. 因处置投资等导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或实施共同控制的,应将成本法转为权益法
C. 因追加投资等导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司的投资的,应将权益法改为成本法
D. 因减少投资等原因导致对被投资单位不再具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的,应将权益法改为成本法
E. 上述四种情况均应进行追溯调整
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[单项选择]母公司在编制合并现金流量表时,下列各项中,会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。
A. 子公司依法减资支付给少数股东的现金
B. 子公司购买少数股东的固定资产支付的现金
C. 子公司向少数股东出售无形资产收到的现金
D. 子公司购买少数股东发行的债券支付的现金
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[多项选择]在下列业务的会计核算中,体现了实质重于形式要求的是( )。
A. 售后租回
B. 合并会汁报表
C. 受托加工物资
D. 融资租赁
E. 售后回购
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[单项选择]甲公司为了加快完成出口产品定单生产任务,于2006年1月2日,从开户银行借人商业贷款10 000 000元,期限1年半,利率为同期银行贷款利率。甲公司于2006年12月 25日,收到财政部门一次性拨给的全部低息贷款补贴300 000元,已存入银行。甲公司根据进账单,应做的会计分录为( )。
A. 借:银行存款 300 000
B. 借:银行存款 300 000
C. 借:银行存款 200 000
D. 借:递延收益 100 000
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[多项选择]M公司是从事化工产品生产和销售的企业。2007年12月31日,M公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用,预计使用寿命为20年。根据有关法律,M公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原,预计发生弃置费用1 000 000元。M公司采用的折现率为15%。则M公司的做法正确的有( )。
A. 按弃置费用的现值计人固定资产原价
B. 按弃置费用的现值确认预计负债
C. 按预计弃置费用计人固定资产原价
D. 弃置费用产生的利息按期摊销人财务费用
E. 弃置费用产生的利息按期摊销计人在建工程
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[单项选择]非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中,不应计人初始投资成本的有( )。
A. 作为合并对价发行的权益性证券的公允价值
B. 企业合并中发行权益性证券发生的手续费。佣金等费用
C. 为进行企业合并而支付的审计费用
D. 为进行企业合并而支付的评占费用
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[单项选择]A公司于2003年7月1日以400万元的价格购入某专利权,该专利权预计使用年限为4年,法律规定的有效使用年限为6年,2004年未该专利权的可收回价值为200万元, 2005年末的可收回金额为135万元,A公司于2006年7月1日以103万元的价格对外转让该专利权,营业税率为5%。A公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。
A. 17.85
B. 11.54
C. 7.85
D. 12.35
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[单项选择]M公司2007年7月与乙公司签订合同,在2008年2月销售200件商品,单位成本估计为1100元,合同价格2 000元;如2月未交货,延迟交货的商品价格降为1 000元。 2007年12月,M公司因生产线损坏,估计只能提供180件商品,其余20件尚未投入生产,估计在2008年5月交货。M公司在2007年年末应作的会计分录为( )。
A. 借:管理费用 2000
B. 借:营业外支出 2000
C. 借:预计负债 2000
D. 借:主营业务成本 2000
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[多项选择]下列交易或事项中,其计税基础等于账面价值的是( )。
A. 企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预汁负债
B. 企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C. 企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元,尚未支付。按照税法规定的汁税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D. 税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
E. 计提存货跌价准备5万元
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[单项选择]甲公司2007年度发生的管理费用为2 200万元,其中:以现会支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,汁提固定资产折旧570万元,无形资产摊销200万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A. 105
B. 455
C. 475
D. 675
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[单项选择]甲企业采用融资租赁方式租人设备一台。租赁合同上要内容:(1)该设备租赁期为5年,每年支付租金5万元;(2)或有租金4万元;(3)履约成本3万元;(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为( )万元。
A. 25
B. 27
C. 32
D. 34
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[简答题]甲企业20×3年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲企业合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲企业和A公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。20×6年度编制合并会汁报表有关资料如下:
(1)20×45年度有关资料:
①甲企业20×5年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1 600万元, A公司20×5年销售X产品的销售毛利率为15%。
②A公司20×5年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲企业账款1 400万元,该应收账款累汁计提的坏账准备余额为150万元,即应收甲企业账款净额为1 250万元。
③甲企业20×5年1月向A企业转让设备—台,转让价格为800万元,该设备系甲企业自行生产的.实际成本为680万元,A公司购人该设备发生安装等相关费用100万元,该设备于20×5年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用,A公司对该设备采用年限平均法汁提折旧,预计净残值为零,预计使用年限为6年。
(2)20×6年度有关资料:
①甲企业20×6年度从A公司购人X产品10 000万元,年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为20×6年购人的存货),A公司20×6年销售X产品的销售毛利率为20%
②A公司20~6年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲企业账款1 800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元,即应收甲企业账款净额为1600万元。
(3)甲企业在20×7年1月1日以3 200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日,乙企业可辨认资产的公允价值为3 000万元,没有负债。假定乙企业所有资产被认定为一个资产组,且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙企业20×7年末可辨认净资产的账面价值为2 700万元。资产组(乙企业)在20×7年末的可收回金额为2 000万元。假定乙企业20×7年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产,其账面价值分别为1 500万元和1 000万元,
要求:
(1)编制甲企业20×6年度合并会计报表相关的抵销分录。
(2)甲企业20×7年在其合并财务报表中确认的商誉和少数股东权益。
(3
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[单项选择]下列金融资产中,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。
A. 长期应收款项
B. 持有至到期投资
C. 短期应收款项
D. 可供出售金融资产
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[多项选择]下列有关投资性房地产的说法中,正确的有( )。
A. 企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的.可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B. 企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时,其转换闩为租赁期开始日
C. 企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值
D. 企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计人所有者权益
E. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式
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[多项选择]某一分部原不符合报告分部的定义,本会计年度达到10%重要性的标准时,以下正确的做法是( )。
A. 按照一贯性要求不应将其作为报告分部
B. 因经营状况改变等原因达到标准且预计今后仍将达到标准的应作为报告分部
C. 只要达到标准的就应作为报告分部
D. L因某一特殊事项导致偶然达到标准的不应作为报告分部
E. 超过10%重要性的标准时再作为报告分部
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[简答题]大海股份有限公司(以下简称“大海公司”,为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,按照净利润的5%计
提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下:
(1)2007年度
①2007年1月1日,大海公司以3 800万元的价格协议购买长江公司法人股1 500万股,股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后;大海公司持有长江公司10%的股份,作为长期股权投资,采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39 000万元。
②2007年3月10日,大海陆空公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日,大海公司以1037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为 1 000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为持有至到期投资,在每年6月30日和12月31日分别计提利息,债券的实际利率为6%。
该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券,面值总额为15 000万元,票面年利率为8%,每年1月1日和7月1日付息两次。
④2007年度长江公司实现净利润4 800万元.
(2)2008年度
①2008年1月1日,人海公司收到债券利息。
②2008年3月1日,人海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。
长江公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2008年5月31日,大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股:大海陆空公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11 250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2闩长江公司可辨认净资产公允价值为 44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。
①2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度长江公司实现净利
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[多项选择]下列各项中,属于会计政策变更的事项有( )。
A. 变更无形资产的摊销年限
B. 将存货的汁价方法由加权平均法改为先进先出法
C. 投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
D. 将建造合同收人确认由完成合同法改为完工百分比法
E. 按照规定,固定资产由不计提折旧改为计提折旧
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[单项选择]2007年1月15日,A公司销售一批商品给予B公司,贷款为6382.50万元(含增值税额)。合同约定,B公司应于2007年4月15日前支付上述货款。由于资金周转困难,B公司到期不能偿付货款。经协商,A公司与B公司达成如下债务重:B公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。B公司用于偿债的产品成本为1 800万元,市场价格和计税价格均为2250万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的没备原价为7 500万元,已计提折旧 3 000万元,已计提减值准备750万,市场价格为3 700万元。A公司和B公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,A公司受让的该设备的人账价值为( )万元。
A. 4 582.50
B. 3 989.07
C. 4 558.94
D. 3 700
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[多项选择]甲公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司B公司。A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名人员中有7名由甲公司委派。则存在控制与被控制关系的关联方企业有( )。
A. 甲公司与A公司
B. 甲公司与B公司
C. 甲公司与C公司
D. B公司与C公司
E. A公司与C公司
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[多项选择]某公司2007年初归属于普通股股东的净利润为37 500万元,发行在外普通股加权平均数为125 000万股。年初已发行在外的潜在普通股有:
(1)股份期权12 000万份,每份股份期权拥有在授权日起五年内的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。
(2)按面值发行的5年期可转换公司债券630 000万元,债券每张面值100元,票面年利率为2.6%,转股价格为每股12.5元
(3)按面值发行的三年期可转换公司债券1 100 000万元,债券每张面值100元,票面年利率为1.4%,转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元,年度内没有期权被行权,也没有可转换公司债券被转换或赎回,所得税税率为33%。
假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆。则关于稀释每股收益的计算,错误的有( )。
A. 0.3
B. 0.291
C. 0.2
D. 0.203
E. 0.2l
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[多项选择]甲股份有限公司20×3年所得税汇算清缴结束于20×4年3月30日,财务报告经董
事会批准对外公布的日期为20×4年4月20日。实际对外公布的日期为20×4年4月25日,该公司20×4年1月1日至4月25日发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项的有( )。
A. 2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B. 3月5日董事会提出20×3年股利分配方案
C. 4月15日支付上年度的审计费30万元
D. 4月10日执行完毕某项债务重组协议,该债务重组协议系甲公司20×4年1月10日签订
E. 4月26日为其子公司从银行借人5 000万元长期借款而签订担保合同
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[简答题]长江公司2006年1月1日开始建造一项固定资产,所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出。不再单独考虑专门借款的情况):
①2006年1月1日借人的3年期借款200万元,年利率为6%;
②2006年4月1日发行的3年期债券300万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,债券发行价格为285万元,折价15万元(不考虑发行债券时况生的辅助费用)。
有关资产支出如下:
1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元:4月1日支出 200万元;5月1日支出60万元。
假定资产建造从1月1日开始,工程项目于2006年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。
该公司2007年又发生如下业务:
2007年7月1日建造一条生产线,总投资200万美元,工期半年,预汁在2007年12月末完工。
(1)该工程已出包给丙公司(外商投资企业)承建,工程已于2007年7月1日开工;为建造生产线,长江公司在2007年7月1日从中行借入100万美元借款,期限2年,年利率为6%,利息按年支付。
(2)长江公司对丙公司支付工程款的情况为:2007年7月1日支付60万美元,10月1日支付60万美元,12月31日支付80万美元。
(3)2007年各个寸点的汇率分别为:
2007午7月1日1美元=8元人民币,9月30日1美元=8.2元人民币,10月1日1美元=8.2元人民币,12月31日1美元=8.5元人民币。假定长江公司的外币业务采用交易发生口的即期汇率折算。
(4)第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万美元;假设不考虑第山季度该笔借款的存款利息,长江公司也没有其他外币借款。
要求:
(1)分别计算2006年第一季度和第二季度适用的资本化率;
(2)分别计算2006年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处埋;
(3)计算2007年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额,并进行相应的会计处理。
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[单项选择]下列关于负债的说法,不正确的是( )。
A. 辞退福利通过“应付职工薪酬”科目核算
B. 短期借款的利息通过“应付利息”科目核算
C. 售后回购中,商品售价与成本的差额应计人其他应付款
D. 交易性金融负债应按公允价值人账