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会计硕士专业学位联考财务会计-练习六
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[多项选择]甲企业采用自营方式建造某项固定资产,则下列项目中应计入固定资产成本的有( )。
A. 耗用的工程物资
B. 工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额
C. 生产车间为工程提供的水、电等费用
D. 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
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[多项选择]下列有关收入的表述中,不正确的是( )。
A. 凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,一定表明收入的增加
B. 在商品销售收入确认条件中,所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移
C. 在对销售收入进行计量时,应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让,现金折扣和销售折让实际发生时才能考虑
D. 委托其他单位代销商品情况下,委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入
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[简答题]甲公司为增值税一般纳税人,销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,适用的所得税率为33%,产品销售价格中不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2004年发生如下经济业务:
①向乙公司销售A产品一批,销售价款20万元,产品成本12万元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时,已知乙企业资金周转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系,甲企业还是将商品销售给了乙企业。
②委托丙公司销售A产品一批,协议价格20万元,产品成本16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单,丙公司已将代销的该批A产品售出80%。
③收到丙公司按售价10%扣除的手续费后的金额存入银行。
④采用以旧换新销售方式销售B商品10件,每件售价2万元,每件成本1.6万元,同时回收同类旧商品10件,每件回收价0.1万元(不考虑增值税),甲公司将收到的扣除旧商品价款后的款项存入银行。
⑤收到乙公司D产品退货20件。该退货系甲公司2002年售出,售出时每件售价0.2万元,单位成本0.15万元,该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项,退回的D产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后调整事项)。
要求:编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)
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[多项选择]某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日,下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。
A. 2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物
B. 2001年2月10日因火灾发生巨额亏损
C. 2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利
D. 2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利
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[单项选择]东方公司于2004年5月被西方公司提起诉讼,西方公司声称南方公司现金流量严重不足,未能按时归还西方公司的到期借款,因此要求为此项借款作担保的东方公司归还,并支付包括超期的罚息在内的款项45万元,2004年12月31日法院尚未做出判决,东方公司根据诉讼的进展情况,在考虑了律师的意见后认为,东方公司的此项诉讼很可能败诉,且预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为40万元,东方公司为此项诉讼而要求南方公司赔偿的43万元也基本能够确定,则东方公司2004年年末资产负债表中确认的预计负债和资产分别为( )万元和( )万元。
A. 45,43
B. 43,43
C. 40,40
D. 40,43
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[多项选择]下列各项中,在采用资产负债表债务法核算所得税时,会增加本期所得税费用的有( )。
A. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
B. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产
C. 本期转回的原确认的递延所得税资产的金额
D. 本期转回的原确认的递延所得税负债金额
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[多项选择]下列有关或有事项披露内容的表述中,正确的有( )。
A. 因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B. 因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C. 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露
D. 当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时,可以只披露其形成的原因
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[单项选择]企业专设销售部门的固定资产折旧费应计入( )。
A. 管理费用
B. 制造费用
C. 销售费用
D. 生产成本
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[单项选择]甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年,甲公司采用直线法对该无形资产进行摊销,转让时该专利权已使用5年,转让该专利权应交的营业税为15万元,假定不考虑其他相关税费,该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。
A. 5
B. 20
C. 45
D. 60
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[单项选择]某上市公司于1998年7月1日按面值发行20 000万元的可转换公司债券(发行费用略)。该可转换公司债券发行期限为3年,票面年利率为10%,一次还本付息,债券发行1年后可转换为股票。1999年7月1日某债券持有人将其持有的5 000万元该可转换公司债券转换为股份,转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股,每股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件,该上市公司由此应确认的资本公积为( )万元。
A. 4 750
B. 5 000
C. 5 250
D. 5 500
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[单项选择]甲企业2005年12月31日购入一机床投入使用,该机床的入账价值为150万元,预计使用年限5年,无残值。甲企业对此设备采用了年限平均法计提折旧,假设按税法规定须采用双倍余额递减法,甲企业适用的所得税税率为33%,则2006年12月31日为此机床应计入的递延所得税为( )万元。
A. 0
B. “递延所得税负债”9.9
C. “递延所得税负债”6.6
D. “递延所得税资产”6.6
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[单项选择]某企业于2004年7月2日将一张带息应收票据到银行贴现。该票据的面值为1 000 000元,截至2004年6月30日,该票据已经计提利息1 000元,尚未计提的利息为1 200元,银行贴现利息为900元,则该应收票据贴现时,应计入财务费用的金额为( )元。
A. 300
B. -1 300
C. 1 300
D. -300
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[单项选择]投资企业收到被投资单位分派的股票股利,正确的会计处理方法是( )。
A. 不进行账务处理
B. 贷记长期股权投资
C. 贷记资本公积
D. 贷记投资收益
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[多项选择]会计差错更正在会计报表附注中披露时,应包括( )。
A. 重大会计差错披露的内容,包括差错事项的陈述、原因及更正方法
B. 重大会计差错在过去3个会计年度出现的次数
C. 重大会计差错与企业管理层的责任关系
D. 重大会计差错的更正金额
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[单项选择]甲公司为上市公司,下列个人或企业中,与甲公司构成关联方关系的是( )。
A. 甲公司监事赵某
B. 甲公司董事会秘书钱某
C. 持有甲企业9%表决权资本的李某控股的乙公司
D. 甲公司总会计师孙某的弟弟自己创办的独资企业
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[单项选择]甲公司2004年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期为1年,合同总收入200 000元,预计合同总成本170 000元,至2004年12月31日,实际发生成本为136 000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度,则甲公司2004年度应确认的劳务收入为( )元。
A. 160 000
B. 170 000
C. 136 000
D. 200 000
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[单项选择]1997年12月15日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1 230万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用平均年限法计提折旧。2001年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额、为( )万元。
A. 90
B. 108
C. 120
D. 144
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[单项选择]下列指标中,可用于衡量企业短期偿债能力的是( )。
A. 产权比率
B. 资产负债率
C. 现金流动负债比率
D. 利息保障倍数
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[多项选择]下列情况下的企业之间,视为关联方关系的有( )。
A. 同受国家控制的企业之间
B. 同受某一企业直接控制的两个或多个企业之间
C. 企业与受该企业主要投资者个人直接控制的其他企业之间
D. 间接受共同控制的两个企业之间
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[简答题]甲公司2005年对乙公司股权投资的有关资料如下:
①2005年1月1日甲公司与A公司签订股权投资协议,协议规定,甲公司将一台进口精密机床转让给A公司,作为对价,A公司将持有的乙公司70%的股权全部转让给甲公司,已知该精密机床的原价为600万元,已计提折旧220万元,计提减值准备20万元,其公允价值为410万元。
②用银行存款支付该项投资发生的手续费、评估费等10万元。
③股权受让日乙公司所有者权益总额为400万元,可辨认净资产的公允价值为500万元。
假设上述投资没有发生其他相关税费支出。
要求:
(1)计算上述股权投资的合并成本及甲公司换出资产的转让损益。
(2)为甲公司编制与上述业务有关的会计分录。(金额用万元表示)
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[单项选择]企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法.其所体现的是会计信息质量要求的( )要求。
A. 可比性
B. 重要性
C. 谨慎性
D. 实质重于形式
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[单项选择]企业长期股权投资采用成本法进行核算时,投资企业所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分,应( )。
A. 冲减投资收益
B. 增加投资成本
C. 增加投资收益
D. 冲减投资成本
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[单项选择]甲企业对应收账款坏账准备的核算采用账龄分析法。已知2003年12月31日该企业应收账款的余额为2 000万元,“坏账准备”科目有贷方余额为80万元,2004年发生坏账损失90万元,收回以前年度已经作为坏账损失的应收账款20万元。2004年12月31日应收账款余额为1 600万元。其中:未到期应收账款为600万元;估计损失为1%;过期1个月的应收账款为400万元,估计损失为2%;过期2个月的应收账款为500万元,估计损失4%;过期3个月的应收账款为100万元,估计损失10%,则甲企业2004年应提取的坏账准备为( )万元。
A. -34
B. 44
C. -44
D. 34
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[多项选择]根据新的会计准则的规定,应作为无形资产进行核算的是( )。
A. 商誉
B. 商标权
C. 专利权
D. 土地使用权
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[单项选择]专门借款资本化的利息支出属于( )。
A. 经营活动产生的现金流量
B. 投资活动产生的现金流量
C. 筹资活动产生的现金流量
D. 不影响现金流量
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[单项选择]企业按规定计算缴纳的下列税金,应当计入相关资产成本的是( )。
A. 房产税
B. 土地使用税
C. 城市维护建设税
D. 车辆购置税
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[单项选择]华东公司是一家上市公司,下面是该公司发生的交易和事项,其中属于会计政策变更的有( )。
A. 因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B. 会计期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C. 年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷方调整本期所得税费用
D. 长期股权投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法
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[单项选择]甲股份有限公司2002年度正常生产经营发生的下列事项中,不影响其2002年度利润表中营业利润的是( )。
A. 无法查明原因的现金短缺
B. 期末计提带息应收票据利息
C. 外币应收账款发生汇兑损失
D. 有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
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[单项选择]某企业2007年12月31日应收账款总账余额为95万元,其中,应收A公司借方余额145万元,应收B公司贷方余额50万元;坏账准备贷方余额20万元,则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为( )万元。
A. 125
B. 75
C. 100
D. 95
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[单项选择]甲企业的一项建筑工程项目合同的初始收入为100万元,后由于合同变更形成收入10万元,索赔收入20万元,则合同的总收入为( )万元。
A. 100
B. 110
C. 130
D. 120
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[单项选择]企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是( )。
A. 发出商品时
B. 收到商品销售货款时
C. 商品运抵并开始安装时
D. 商品安装完毕并检验合格时
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[单项选择]下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是( )。
A. 固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税
B. 固定资产交付使用前发生的借款利息
C. 固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息
D. 固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税
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[单项选择]某上市公司2000年度财务会计报告批准报出日为2001年4月10日。公司在2001年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A. 2000年12月1日公司被提起诉讼,2001年2月1日法院判决公司败诉,支付赔偿金60万元,公司在上年末已确认预计负债50万元
B. 因遭受火灾,2000年购入的存货发生毁损80万元
C. 公司董事会提出2000年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D. 公司支付2000年度财务会计报告审计费30万元
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[单项选择]甲公司将一台机床转让给丙公司,作为受让丙公司持有的乙公司60%的股权的对价(甲和丙为非同一控制)。已知该机床原值为300万元,已提折旧120万元,未计提减值准备;其公允价值为160万元。另外为进行投资发生的评估费、律师咨询费等2万元,乙公司可辨认净资产公允价值为250万元,所有者权益总额为230万元。假设未发生其他相关税费,则甲公司为该项投资确认的商誉金额为( )万元。
A. 12
B. 0
C. 10
D. 24
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[简答题]如何了解存货的可变现净值确定存货的可变现净值需要考虑哪些因素
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[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司2003年至2004年发生如下经济业务和事项:
①2003年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备,设备账面原价122万元,甲公司按照年数总和法对该设备计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残值为2万元,2003年12月31日甲公司在2003年度对该设备计提折旧30万元;由于市场情况发生变化,该设备的预计可收回金额为77万元,甲公司对此设备计提了减值准备15万元,假设预计使用年限和净残值不变;2004年度对该设备计提折旧为:(122-2)×5/15×3/12+(122-2)×4/15×9/12=34万元。
②2004年3月20日购入一台机床,机床的入账价值80万元,甲公司为了加速回收资金,采用双倍余额递减法对该机床计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残率为5%,甲公司2004年12月31日对该机床计提的折旧为:80×(1-5%)×2/5×9/12=22.8万元。
③2004年6月12日发生火灾,导致一批原材料全部毁损,经查明是雷击引起的,购进该批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款总额为6万元,增值税进项税额为1.02万元,为此甲公司将6万元的损失计入营业外支出。
要求:
(1)判断甲公司对事项①的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
(2)判断甲公司对事项②的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
(3)判断甲公司对事项③的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
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[简答题]简述坏账损失的会计处理方法及其优缺点。
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[单项选择]某工业企业为增值税一般纳税人,购入乙种原材料5 000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元,增值税额为1 020 000元,另发生运输费用60 000元,装卸费用20 000元,途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为4 996吨,运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。
A. 6 078 000
B. 6 098 000
C. 6 093 800
D. 6 089 000
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[简答题]黄海股份有限公司是一家上市公司,自2002年成立以来经营业绩一直很好,销售量在稳步增长,净利润逐年上升。2005年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力,拟扩建一条生产线,估计需要资金2 000万元,而董事长说现金流量严重不足,需要从银行贷款,而董事会的各位董事在讨论筹资方案时,各执一词,争论不休,出现如下分歧:
董事A认为:公司的利润每年持续增长,会计报表中留存收益的余额已经达到5 000万元,有充足的现金流量,即使不通过银行贷款,仅靠这一部分留存收益就足以用来支付扩建生产线所需的资金,因此企业的现金流量很充足,不会出现任何问题。
董事B认为:企业每年要计提大量的折旧,从而会形成大量的现金流量,而且“累计折旧”科目的余额已经达到3 000万元,这一部分累计折旧足以购买一条生产线了,因此企业的现金流量也不会出现问题。
要求:
(1)上述董事的意见是否正确请说明理由。
(2)假若你是该公司的会计师,你认为该公司现金流量不足的主要原因可能是什么
(3)你认为除了银行贷款以外还可以采取什么措施获得较多的现金流量
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[多项选择]一般说来,法律主体与会计主体的关系是( )。
A. 会计主体必须是法律主体
B. 法律主体往往是会计主体
C. 法律主体不一定是会计主体
D. 会计主体不一定是法律主体
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[单项选择]下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。
A. 变卖固定资产所产生的现金流量
B. 取得债券利息收入所产生的现金流量
C. 支付经营租赁费用所产生的现金流量
D. 支付融资租赁费用所产生的现金流量
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[多项选择]下列各项中,属于“其他货币资金”科目核算内容的是( )。
A. 信用证存款
B. 在途货币资金
C. 银行汇票存款
D. 备用金
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[简答题]甲公司为股份有限公司,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2003年甲公司销售一批商品给乙公司,由于商品的质量存在严重问题,致使乙公司受到重大经济损失,因此乙公司诉诸法院,要求甲公司赔偿经济损失100万元,此项诉讼2003年12月31日尚未判决。甲公司根据诉讼的进展情况和律师的意见,认为该项诉讼很可能败诉,且赔偿的金额在70万元至90万元之间,为此甲公司在资产负债表中计提了一项预计负债。2004年3月12日法院对此诉讼做出了判决,判决甲公司赔偿乙公司经济损失100万元,甲公司与乙公司均不再上诉,当日甲公司以银行存款支付了该项赔款,甲公司2003年度的财务会计报告于2004年4月12日经批准对外报出,假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税。
要求:
(1)说明2003年12月31日甲公司应在资产负债表中确认的负债为多少万元。
(2)判断2004年3月12日诉讼的判决是否属于资产负债表日后调整事项,并说明理由。
(3)编制相关业务的会计分录。
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[单项选择]企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,不应作为管理费用列支的是( )。
A. 自然灾害造成的毁损净损失
B. 保管中发生的定额内自然损耗
C. 收发计量造成的盘亏损失
D. 管理不善造成的盘亏损失
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[单项选择]甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。
A. 85
B. 89
C. 100
D. 105
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[单项选择]甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2003年4月该企业取得商品销售收入400 000元,此外将本企业生产的40 000元商品用于在建工程,将生产用原材料用于在建工程的金额为10 000元,购入生产用原材料的价款为200 000元(不含增值税),购入原材料支付的运输费用为4 000元,装卸费用为2 000元,则甲公司4月应交增值税的金额为( )元。
A. 42 500
B. 42 080
C. 38 820
D. 42 220
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[单项选择]甲公司2001年发生的管理费用为2 200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧.420万元,无形资产摊销200万元,计提坏账准备150万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A. 105
B. 455
C. 475
D. 675