试卷详情
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注册会计师审计13
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[单项选择]ABC会计师事务所于2005年1月份成立,为了保证审计质量,防范执业风险,正在制定审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题,请按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的相关要求,提供正确的意见。 会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定,会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目负责人包括( )。
A. 负责执行财务报表审计业务的工作人员
B. 在审阅业务报告上签字的主任会计师
C. 负责执行财务报表审计业务的项目经理
D. 负责执行审阅业务,并在业务报告上签字的主任会计师
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[单项选择]A注册会计师是Q公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责固定资产项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 下列有关固定资产审计程序的表述中,注册会计师认为不恰当的有( )。
A. 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B. 实施实地观察审计程序时,注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查
C. 注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上
D. 审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
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[多项选择]A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,以被审计单位的名义向第二方发出询证函,函证的内容通常涉及( )。
A. 被审计单位由其他单位代为保管、加工或销售的存货
B. 被审计单位的长期投资
C. 被审计单位的抵押或质押
D. 或有事项
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[判断题]为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定,针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题,请按照指导意见的相关要求,提供正确的意见。
若会计师事务所的A注册会计师担任C鉴证客户的独立董事,会计师事务所接受C鉴证客户会计报表审计的委托,派B注册会计师对C鉴证客户的会计报表进行审计并发表审计意见。( )
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[多项选择]A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责销售与收款循环审计的助理人员提出的问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 下列程序中,有助于证实被审计单位销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有( )。
A. 检查会计科目表是否恰当
B. 观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案
C. 核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录
D. 检查有关凭证上内部复核和查核的标记
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[简答题]
X和Y注册会计师审计B公司2005年度会计报表时,了解到截至2005年12月31日,B公司不动产、股票、债券及股权均被河北省高级人民法院查封、扣押和冻结,B公司已丧失对以上资产的控制权,且自2004年以来B公司已完全停止正常的经营运作,只有几个人员在维持着一般费用支出。
要求:
(1)请说明X和Y注册会计师应当出具什么意见类型的审计报告简要说明理由。
(2)请代X和Y注册会计师撰写该事项的说明段。
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[多项选择]注册会计师在审计丁公司2005年度会计报表时发现,丁公司在2003年度分别计提了在建工程和无形资产的减值准备。注册会计师怀疑在建工程减值准备计提数额偏少,而无形资产减值准备计提数额偏多。但除已经获得丁公司管理当局声明外,无法获取其他审计证据以证实可能的相关错报。在没有其他事项影响的前提下,注册会计师可能发表的审计意见是( )。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
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[单项选择]A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2005年度承办的验资业务的相关验资工作底稿中,存在以下事项,请代为做出正确的专业判断。 如已设立企业对收到的实收资本及相关的资产、负债尚未按规定进行会计处理,注册会计师在接受委托进行验资时,应当( )。
A. 拒绝接受验资委托
B. 中止验资业务约定
C. 在验资报告说明段子以反映并说明理由
D. 在验资报告中不予反映,但应提请被审验单位及时进行会计处理
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[单项选择]B注册会计师在ABC会计师事务所承担盈利预测审核的工作底稿复核职责。在2005年度承办的盈利预测审核业务的相关工作底稿中,存在以下事项,请代为做出正确的专业判断。 如果认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际,或所作预测将偏离原定使用目的,而被审核单位又坚持不进行任何修改,按照独立审计准则的相关规定,注册会计师应当采取的最恰当的措施是( )。
A. 在盈利预测审核报告意见段之后增列说明段予以反映
B. 在盈利预测审核报告中对盈利预测假设发表否定意见
C. 出具拒绝表示意见的盈利预测审核报告
D. 拒绝接受委托或解除业务约定
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[单项选择]A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责年度会计报表审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 注册会计师对被审计单位会计报表进行审计并发表审计意见,审计意见中的“合法性”是指( )。
A. 被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则的规定
B. 被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
C. 被审计单位会计报表是否在所有重大方面符合企业会计准则及相关会计制度的规定
D. 被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定
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[判断题]在对R公司2005年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
R公司长期股权投资核算从权益法改为成本法后,被投资单位宣告分派的现金股利,属于已计入投资账面价值的,R公司确认为投资收益。( )
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[单项选择]A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。注册会计师审计期后事项的首要目标是( )。
A. 核实期后事项记录的正确性
B. 确认并区分不同类别的期后事项
C. 确定期后事项是否存在
D. 确定期后事项的披露是否恰当
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[单项选择]A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在编制审计报告过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。 根据独立审计准则的要求,注册会计师在 ( )对被审计单位年度会计报表发表意见或出具无法表示意见的审计报告。
A. 实施了必要的审计程序后
B. 实施审计工作的基础上
C. 实施了必要审计方法基础上
D. 实施了符合性测试和实质性测试的程序后
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[单项选择]ABC会计师事务所承办了X股份有限公司 2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项,请代注册会计师做出正确的专业判断。 A.注册会计师审计甲股份有限公司2005年度会计报表,出具了无保留意见审计报告。其后,甲股份有限公司报表使用者因发现公司存在违反交通规则行为,控告A注册会计师未予以披露有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有( )。
A. 防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理当局的责任
B. 按照独立审计准则审计会计报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊
C. 年度会计报表审计并非专门针对违反法规行为
D. 因违反交通规则罚款计入营业外支出的审计由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担
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[单项选择]A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责收集审计证据的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 注册会计师可接受的检查风险水平与所需审计证据的数量( )。
A. 呈同向变动关系
B. 呈反向变动关系
C. 呈比例变动关系
D. 不存在关系
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[多项选择]A注册会计帅是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责收集审计证据的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断: 注册会计师通过实质性测试获取审计证据时,应当考虑的主要事项有( )。
A. 资产、负债在某一特定时日是否存在
B. 资产、负债在某一特定时日是否归属于被审计单位
C. 是否有未入账的资产、负债或其他交易事项
D. 收入与费用是否归属当期,并相互配比
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[单项选择]A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责持续经营假设审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑65事项或情况,被审计单位在会计报表中进行了适当披露,注册会计师应当( )。
A. 出具无保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段
B. 出具保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段
C. 出具否定意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段
D. 出具无法表示意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段
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[单项选择]ABC会计师事务所承办了X股份有限公司 2005年度会计报表审计业务。针对X股份有限公司以下事项,请代注册会计师做出正确的专业判断。 注册会计师审计X股份有限公司2005年度会计报表,发现X公司将2005年12月的应付账款60万元列人2005年1月的会计报表中,注册会计师认为X公司2005年度会计报表存在错误的认定是( )。
A. 总体合理性
B. 估价或分摊
C. 存在或发生
D. 完整性
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[多项选择]A注册会计师是M公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在对或有事项进行审计过程中,需要考虑以下事项,请代为做出正确的专业判断。 下列有关或有事项的会计处理中,正确的是( )。
A. 2005年5月1日,M公司与甲公司签订协议,承诺为甲公司的两年期银行借款提供全额担保。2005年12月31日,甲公司财务状况恶化,且没有迹象表明可能发生好转。M公司予以披露
B. 针对未决诉讼、仲裁,M公司在会计报表附注中作相关披露,披露的内容包括其形成的原因
C. 针对很可能导致经济利益流入企业的或有资产,M公司在会计报表附,庄中予以披露
D. 2005年12月31日,法院尚未对建设银行提起的M公司未按时归还建设银行贷款的诉讼进行审理。M公司确认一项金额为2200万元的预计负债,同时在会计报表附注中作相关披露
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[多项选择]A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在了解P公司基本情况后,A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程中,A注册会计师合理运用审计抽样方法,并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。 下列注册会计师出现的各种失误中,( )不属于抽样风险。
A. 对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误
B. 由于专业判断失误导致审计结论与被审计单位的实际情况不符
C. 对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关
D. 根据抽样结果过高地信赖了被审计单位内部控制制度
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[单项选择]注册会计师接受委托对ABC股份有限公司 2005年财务报表进行审计,为了保证会计师事务所和ABC公司双方的权利与义务,会计师事务所应与ABC公司签署审计业务约定书,以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 下列有关审计业务约定书的描述不正确的是( )。
A. 记录和确认审计业务的委托与受委托的关系
B. 明确委托目标、审计范围、双方的责任与义务
C. 记录和确认报告的格式
D. 明确重要性和审计风险
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[判断题]A注册会计师是S证券公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在编制审计报告过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。
注册会计师对S证券公司审计出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,强调事项段披露:“2005年度接管营业部所带来的不良资产,已得到人行确认,正呈报人总行批复,估计可获偿金额4.45亿元人民币”。( )
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[单项选择]A注册会计师是Q公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责采购与付款循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。被审计单位记录采购交易之前应编制付款凭单,其控制功能不包括( )。
A. 确定供应商发票计算的正确性
B. 由被授权人员在凭单上签字
C. 对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
D. 付款凭单后附订购单、验收单、供应商发票
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[判断题]C注册会计师在ABC会计师事务所承担内部控制审核的工作底稿复核职责。在2005年度承办的内部控制审核业务的相关工作底稿中,存在以下事项,请代为做出正确的专业判断。
如果被审核单位管理当局在其书面声明中已对注册会计师发现的内部控制重大缺陷做了详细陈述,但仍然认为其内部控制能够防止、发现或纠正重大错报或漏报,注册会计师应当在内部控制审核报告中发表否定意见。( )
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[判断题]A注册会计师是S公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在实施特殊目的审计过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。
如果会计报表按照特殊编制基础编制,但对该编制基础,被审计单位只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,若不考虑其他情况,注册会计师可以出具标准的审计报告。( )
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[单项选择]在对M公司2005年度会计报表进行审计时,L注册会计师负责内部控制测试。在审计过程中,L注册会计师需要考虑以下事项,请代为做出正确的专业判断。 通过对M公司内部控制的了解,L注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。请判断M公司下述( )内部控制程序在设计上存在缺陷。
A. 销售与收款循环中,M公司在批准了顾客订单后,编制一式多联的销售单。商品仓库收到经过批准的销售单时供货
B. 采购部收到经批准的请购单后,由其职员A进行询价并确定供应商,再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单
C. 根据生产任务通知单,M公司下达制造产品的生产任务,通知生产车间组织产品制造,供应部门组织材料发放,会计部门组织成本计算
D. M公司编制销售发票时,检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单,依据已授权批准的商品价目表编制销售发票,检查销售发票计价和计算的正确性,将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较
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[多项选择]ABC会计帅事务所于2005年1月份成立,为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定,针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题,请按照指导意见的相关要求,提供正确的意见。 中国注册会计师职业道德规范指导意见中,针对注册会计师的专业胜任能力规范( )。
A. 不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验
B. 在提供专业服务时,注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作,对助理人员的胜任能力进行监督和指导
C. 在利用专家工作时,注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导
D. 应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力
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[判断题]在对K公司2005年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑实施替代审计程序,获得有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。( )
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[判断题]A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在编制审计报告过程中, A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。
尽管前任注册会计师出具了否定意见的审计报告,但考虑到相关事项对本期会计报表的影响已经消除,后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。( )