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注册税务师税务代理实务真题2005年
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[单项选择]外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入,即卖出价减买入价。外汇买入价是指( )。
A. 购入原价加手续费
B. 购入原价加印花税
C. 购入原价加手续费和印花税
D. 购入原价
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[多项选择]有关再投资退税的计算公式,以下表述不正确的有( )。
A. 再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率×退税率
B. 再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率
C. 再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税率
D. 再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的地方所得税税率×退税率
E. 再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率)×原实际适用的企业所得税税率
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[单项选择]某外商投资企业2003年11月采购一台符合退税条件的国产设备,并于当年投入使用,税务机关于2004年3月退还其增值税款,则应作如下分录( )。
A. 借:银行存款 借:累计折旧 贷:固定资产 贷:以前年度损益调整
B. 借:银行存款 借:累计折旧 贷:固定资产 贷:管理费用
C. 借:银行存款 借:累计折旧 贷:补贴收入 贷:制造费用
D. 借:银行存款 借:累计折旧 贷:生产成本 贷:以前年度损益调整
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[多项选择]以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )。
A. 纳税人从事安装工程作业,不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值,其营业额均应包括设备的价款在内
B. 股票转让的营业额为买卖股票的价差收入
C. 办理初保业务,其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
D. 其他金额商品转让,其营业额为转让其他金额商品的价差收入
E. 融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额,以直线法折算出本期的营业额
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[多项选择]增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏,应填写( )。
A. 本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B. 本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C. 本期纳税检查调整的销售额
D. 本期直接免征增值税的货物的销售额
E. 本期即征即退货物及劳务的销售额
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[简答题]
要求:
(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理;
(2)计算当期应纳的各流转税及附加。并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位。保留小数点后两位)
资料:滨海酒厂系某市中型国有企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,2005年3月份生产一种类型的滋补药酒,当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下:
1.从A农场收购薯干一批,开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元,数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元,装卸费、保险费为2000元。上述款项均付,薯于已验收入库。
2.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂,委托加工成薯类白酒,双方签署委托加工合同一份,载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨,成本价为38576元;由甲酒厂,代垫部分辅料,收取加工费(含辅料款)30000元,税金5100元,并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3.将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回,已全部支付加工费及相关税费,薯类白酒期初无库存,收回后60%用于勾兑生产药酒;10%销售给某个体餐厅,取得含税收入12500元已送存银行,其余30%待以后生产药酒。
4.当月制成的4吨药酒生产成本为160000元,已验收入库,其中70%对外销售,取得含税收入198900元,已送存银行。
5.本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。
6.本月外购包装物,取得增值税专用发票上注明价款100000元,税金17000元,包装物已验收入库,但款项尚未支付
7.“应交税金——未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20000元,系企业2004年12月份所属增值税欠税款,已报经税务机关批准延缓纳税。
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[多项选择]发票管理文书包括( )。
A. 增值税抵扣明细表
B. 企业自制发票申请审批表
C. 纳税人担保财产清单
D. 退税(抵税)申请审批确认书
E. 复业单证领取表
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[单项选择]金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中“应税收入”一栏应填( )。
A. 期初与期末储金余额之差
B. 期初与期末储金余额之差乘以月利率
C. 本期保费收入
D. 本期应税保费收入减去免税保费收入
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[单项选择]有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税,下列说法正确的是( )。
A. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车,售价超过原值的,按照6%的征收率征收增值税
B. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇,售价超过原值的,按照2%的征收率征收增值税
C. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税
D. 纳税人销售自己使用过的属于不征消费税的机动车,售价未超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税
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[多项选择]公民李某作为投资在市中心购置两套商品房,共计200万元,5年后将这两套商品房以240万元的价格转让给公民万某,在房地产交易过程中李某应缴纳( )税款。
A. 印花税
B. 契税
C. 营业税
D. 个人所得税
E. 土地增值税
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[多项选择]《税收征收管理法》规定,纳税人应享有的权利包括( )。
A. 享受国家税法规定的减免税优待
B. 要求税务机关对自己的财务情况保守秘密
C. 依法申请退回多缴的税款
D. 认为税务机关具体行政行为不当,纳税人有权拒绝履行纳税义务
E. 申请延期申报和延期缴纳税款
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[单项选择]纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由( )。
A. 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B. 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C. 合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D. 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
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[简答题]
某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值200万元,累计已提折旧100万元,经评估确认评估价值为120万元;该幢房屋账面原值为110万元,累计已提折旧50万元,经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业,第一种方式:以设备作为投资,房屋由联营企业购进;第二种方式:以房屋作为投资,设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利,不享受任何税收优惠政策,试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。
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[单项选择]税务机关实施税收保全措施时,下列不在税收保全措施范围之内的物品是( )。
A. 机动车辆
B. 单价5000元以上的生活用品
C. 被执行人直系亲属所拥有的金银饰品
D. 被执行人扶养亲属维持生活的必需用品
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[多项选择]《发票领购申请审批表》适用范围为( )。
A. 纳税人初次购票
B. 纳税人需增加发票种类、数量
C. 纳税人丢失发票
D. 纳税人需自制带有企业名称的专用发票
E. 纳税人缴销发票
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[多项选择]税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料,属于当期档案的有( )。
A. 代理纳税申报工作底稿
B. 税务机关纳税检查结论书
C. 代理纳税审查报告
D. 税务代理协议书
E. 税务咨询备忘函
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[单项选择]以下统一印制发票的领购方式中,适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。
A. 验旧购新
B. 交旧买新
C. 批量供应
D. 小额购买
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[简答题]
某电器有限公司2004年3月10日,在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同,并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日,电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书,要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记,并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务,也未取得收入,而不需要办理税务登记手续,更不能接受处罚。2004年7月30日,电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书,要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元,电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询,询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师事务所是否可以接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。
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[简答题]
要求:
(1)根据以下资料的先后顺序,扼要指出存在的纳税问题;
(2)就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。(计算结果以元为单位,保留小数点后两位)
资料:大地日报社系国有单位,其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期,每期8版,以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期,每期16版,以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。(假定上月无增值税留抵进项税额,本月已计算应纳增值税额待2005年1月10日缴纳)
1.本月通过发行单位销售“大报”300000份,每份售价1元;销售“小报”60000份,每份售价2元,款项全部到账,报社根据有关协议,按售价的25%,以现金形式支付给发行单位经销手续费,财务人员以自制凭证作原始凭证,作会计分录如下:
借:产品销售收入92920.35
应交税金——应交增值税(销项税额)12079.65
贷:现金105000
2.本月收到上月先征后退的增值税税款26500元,报社作如下账务处理:
借:银行存款26500
贷:盈余公积——减免税款26500
3.本月利用“大报”与当地有关机构合作,评比出当地2004年度百强企业,以通告形式连续一个月予以报道,报社共收取了百强企业的赞助费人民币1000000元,按协议支付给外单位李甲策划、联络费50000元;因本报社行政部门员工张乙的关系,本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍,取得宣传费人民币60000元,报社支付给张乙拓展费6000元,(张乙本月工资1645元,已纳个人所得税59.5元)。报社相关账务处理如下:
借:银行存款1000000
贷:资本公积——接受赞助收入1000000
借:产品销售费用——联络费50000
贷:现金50000
借: -
[多项选择]城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据,下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括( )。
A. 某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积
B. 企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积
C. 某饭店尚未领到土地使用证书,据实申报的土地面积
D. 某房地产公司依据土地管理部门的批准,开山填海整治的土地面积
E. 某林场依据土地管理部门的批准,改造的废弃土地面积
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[单项选择]注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的,由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( )以上。
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 6个月
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[单项选择]欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依照合同法第七十三条、七十四条的规定行使代位权和( )。
A. 处置权
B. 留置权
C. 处分权
D. 撤销权
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[单项选择]注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。
A. 0.08
B. 0.05
C. 0.04
D. 0.044
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[多项选择]行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。
A. 依法对具体行政行为的依据进行处理的
B. 案件的结果须以另一案件的审查结果为依据,而另一案件尚未审结的
C. 申请人请求被申请人履行法定职责,被申请人拒绝履行的
D. 申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
E. 因自然灾害,致使复议机关暂时无法调查了解情况的
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[简答题]
2004年甲内资企业在年度决算报表编制前,委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资——其他投资”明细账中,发现上年结转投资额为200万元,接受投资单位为深圳乙公司,甲企业当年投资收益账户为0,在“其他应付款——深圳乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元,后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证,注册税务师认定该项其他应付款为投资分回利润(与事实相符)。甲企业账务处理为:
借:银行存款50000
贷:其他应付款50000
假定甲企业当年和以前年度经营均盈利,也无其他涉税事项,甲企业所得税适用税率为33%,深圳乙公司企业所得税适用税率为15%,注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报,并作相关账务调整分录。